Дипломная работа: Анализ расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "Брасовская мебельная фабрика"
В кассу организации наличные деньги поступают с
расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности
и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Чтобы снять наличные деньги с
расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с
руководителем и передает кассиру. Факт получения денежных средств оформляется приходным
кассовым ордером, который вместе с расходным ордером регистрируется в журнале
регистраций приходных и расходных кассовых ордеров. При покупке организацией
товаров, работ и услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении
расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую
задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация,
называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которых возникла в связи с
покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по
оплате труда своим работникам (начисленная но не выплаченная), задолженность
перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют
обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которых возникла по
другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами. Для учета
кредиторской задолженности используются счета «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с персоналом по
прочим операциям», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. В системе
аналитического учета кредиторскую задолженность отражают по их видам.
Срок, в течение которого кредиторские задолженности
отражаются в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым
гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия.
Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение
гражданских правоотношений, связанными с правами и обязанностями сторон. Сроки
бывают нормативными – установленные законом или иными правовыми актами и
договорные – определяемые соглашением сторон. Как разновидностью нормативных
сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или
оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок
исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом
могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или
увеличенные по сравнению с общим сроком. На суммы предъявленные на оплату
счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги или фактически
поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляются
бухгалтерские записи:
Д-т 60 К-т 50
- Из средств кассы погашена задолженность перед
поставщиками и подрядчиками.
- Выданы из кассы авансы под поставку материальных
ценностей.
Д-т 50 К-т 60
- Зафиксирован возврат поставщиками ранее полученных и
неиспользованных плановых платежей.
- Поступили в кассу от поставщиков и подрядчиков суммы
переплат в связи с взаимной проверкой обязательств сторон.
- Осуществлен возврат в кассу авансов, выданных
поставщикам и подрядчикам в связи с расторжением договоров с ними.
1.3 БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Движение средств на расчетном счете оформляется
банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявление о
взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные
требования – поручения, чеки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача
наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту
квитанцию.
Расчеты, производимые организацией через банк, делятся на
две группы: расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарной группе
относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные
услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе – операции по финансовым
обязательствам, по расчетам с научно- исследовательскими и учебными
заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате и пр.
Наибольший удельный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товарным
операциям.
Основными формами расчетов по товарным операциям
являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, векселями,
путем плановых платежей. Применение той или иной формы расчетов
предусматривается в договоре между сторонами, за исключением случаев, когда
правилами банка установлены обязательные формы расчетов.
Кроме того, все расчеты можно подразделить на иногородние
и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими
счет в учреждениях банка, расположенных в разных населенных пунктах. К
одногородним относятся расчеты между организациями, счета которых находятся в
одном или разных учреждениях банка одного населенного пункта.
Акцептная форма расчетов и расчеты платежными требованиями
применяются между поставщиками и подрядчиками за отгруженные товары или
оказанные услуги.
Отказы покупателей от акцепта платежных требований могут
быть частичными и полными. Полный отказ от акцепта платежного требования имеет
место при отгрузке товаров не по адресу, досрочной поставки товара без согласия
покупателя. Счет допускается оплачивать частично, когда в нем указана цена,
превышающая установленную договором, нарушение ассортимента материальных
ценностей, допущены арифметические ошибки и пр. За необоснованный отказ от
акцепта покупатель может нести материальную ответственность. Грузы, по которым
последовал полный отказ от акцепта, поступают на ответственное хранение к
покупателю до получения указанной от поставщика.
Наиболее распространенной формой безналичных расчетов
являются расчеты платежными поручениями. Такие расчеты ведутся в тех случаях,
когда владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении
указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные
поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных товаров, для
перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и
физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение десяти дней со
дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то сроком платежа
считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается
исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в
поручении счет получателя.
При расчетах также используется вексель. Он является
средством оформления отношений между организациями или товарных кредитов,
предоставляемых продавцом покупателю в виде отсрочки уплаты денег за проданные
товары, выполненные работы и оказанные услуги, в качестве залога для получения
банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьих
лиц и пр. С момента выдачи векселя обязательство по первичному договору
трансформируется в долг по вексельной сделке - договор коммерческого кредита. В
векселе могут быть указаны сроки платежа:
- в момент предъявления векселя;
- спустя определенное время после предъявления векселя;
- спустя определенное время после составления векселя;
- в установленный день.
Аналитический расчет ведут в хронологическом порядке по
каждому поставщику или подрядчику. Причем он должен быть организован так, чтобы
сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты; расчетным
документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным
документам; выданным, неоплаченным и просроченным векселям и т.д.
По ведению безналичных расчетов с поставщиками и
подрядчиками в бухгалтерском учете составляются следующие записи:
Д-т 60 К-т 51
- Погашена задолженность перед поставщиками и
подрядчиками, в том числе обеспеченная выданными векселями.
- Учтены суммы авансов, выданных под выполнение работ и
поставки материальных ценностей.
Д-т 51 К-т 60
- Зачислены на расчетный счет денежные суммы, поступившие
от поставщиков после установления фактов переплаты им.
- Возвращен от подрядчика ранее выданный ему аванс.
Глава 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКСПЕРТНОЙ ПРОВЕРКИ
НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
2.1 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С
ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Основная цель контроля - установить соответствие
совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему
законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской
отчетности. Согласно основной цели в первую очередь необходимо проверить наличие
договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и
соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При
этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в
зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую группу
входят расчеты с поставщиками. Предмет договоров группы - приобретение любых
товаров (термин «товар» применяется в контексте ГК РФ) и имущественных прав.
Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор
купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Во
вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы
является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику.
Основные формы договоров: подряда, договор возмездного оказания услуг, договор
на выполнение НИОКР. Подобное деление на группы обусловлено тем что специфика
договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении
контроля.
В ходе контроля данного раздела учета подлежат проверке:
поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных
услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки обеспеченные
векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные
безнадежные к взысканию долги выданные авансы и полученные коммерческие
кредиты. При этом особое внимание должно быть уделено просроченной
задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Следует
выяснить причины возникновения такой задолженности уточнить, какие были приняты
меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо
установить дату и причину ее возникновения. В случае, если среди контрагентов
предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную
валюту, следует выяснить, как производился учет курсовых разниц и производился
ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на
отчетную дату. При наличии поставщиков-резидентов, договоры на поставку от
которых выражены в иностранной валюте (или в условных единицах), необходимо
определить, каким образом в учете отражались суммовые разницы, возникшие до
даты принятия товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных
услуг) к учету и после этой даты.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |