Курсовая работа: Ведение бухгалтерского учета на малом предприятии
Контроль за правильным ведением кассовой
книги возлагается на главного бухгалтера производственного предприятия.
Все производственные предприятия не реже
одного раза в квартал обязаны проводить внезапную ревизию кассы с полным
полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в
кассе.
Хранение в кассе денежных средств, не
принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются
излишками. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными
кассовыми ордерами, в остаток кассовой наличности не включаются.
Результаты ревизии кассы оформляются актом
установленной формы. Выявленные излишки наличных денег приходуются в доход
организации. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с
материально-ответственного лица (кассира).
Для учета наличия и движения денежных
средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету
которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а
также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в
кассу, а по кредиту – суммы выданных наличных денежных средств и денежных
документов.
Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:
1 «Касса организации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные
документы». Выделение субсчетов к счету 50 «Касса» объясняется необходимостью
формирования информации об обороте наличных денежных средств в зависимости от
специфики функционирования организации.
Субсчет 1 «Касса организации»
применяется для учета движения денежных средств в кассе.
Субсчет 2 «Операционная касса»
используется организациями, в составе которых имеются территориально
обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные
кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.). Эти подразделения
осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с
физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным
документам. Этот субсчет применяется и торговыми организациями, которые
осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых
аппаратов. В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книге
кассира-операциониста, открываемой на каждую контрольно-кассовую машину. В ней
отражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему кассиру в конце дня,
обе эти величины должны быть одинаковыми, в противном случае выявляется излишек
или недостача денежных средств в операционной кассе. При этом книга
кассира-операциониста не заменяет кассового отчета организации. Обобщение
сведений о поступлении денежных средств за день (разница между показаниями счетчиков
на начало и конец дня – выручка от продажи товаров) производится старшим
кассиром. Оприходование выручки главной кассой организации отражается в
кассовом отчете.
Субсчет 3 «Денежные документы»
используется для учета оплаченных денежных документов – авиабилетов, санаторных
путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государственной пошлины.
Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе
организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе
которых составляется отчет о движении денежных документов. В этом отчете указывается,
сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и
кому выданы денежные документы и на какую сумму. Сведения составленного отчета
по оприходованию и выдаче денежных документов используются для аналитического
учета, в качестве регистров которого может быть книга учета движения денежных
документов по отдельным их видам. Выделение этой части кассовых операций в
отдельный субсчет обусловлено разнообразным составом денежных документов и их
оценкой по сумме фактических затрат на приобретение.
В кассе организации может храниться
иностранная валюта, использование которой предусматривается только на оплату
командировочных расходов за пределами Российской Федерации. В этом случае для
учета иностранной валюты в кассе организации открываются дополнительные
субсчета к счету 50 «Касса» с целью получения обособленных данных о движении
валюты по каждому ее виду. Получение валюты оформляется заявкой в уполномоченный
банк, составленной на основании приказа о служебной командировке работника
организации и распоряжения ее руководителя о норме суточных. При этом
иностранная валюта выдается банком не ранее чем за 10 рабочих дней до даты
выбытия сотрудника в командировку. Получение и выдача иностранной валюты
оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, в которых указывается
сумма в валюте платежа (долларах, евро и т.д.).
В кассовой книге движение иностранной
валюты отражается в двух суммах: в рублях и в валюте расчетов. При этом
согласно ПБУ 3/2006 иностранная валюта, находящаяся в кассе, подлежит пересчету
в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Такой пересчет осуществляется на дату
совершения операции с иностранной валютой (ее оприходования или выдачи), на
дату составления бухгалтерской отчетности.
В результате изменения курса иностранных
валют по отношению к рублю за период нахождения валюты в кассе возникают
курсовые разницы. Они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
В целях контроля за использованием
иностранной валюты в кассе организации ведется аналитический учет по каждому ее
виду в карточках, ведомостях и др.
Учет денежных средств на
расчетных и прочих счетах в банках
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, с
покупателями и заказчиками, с финансовыми органами и другими организациями
осуществляют безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств через
учреждение банка и под его контролем с расчетных и иных счетов плательщика на
счет получателя.
Для хранения денежных средств и
производства безналичных расчетов предприятия открывают в установленном порядке
в банках расчетные и прочие счета.
Для этого предприятия должны представлять
в банк: свидетельство о государственной регистрации; копии устава и
учредительного договора организации, заверенные нотариально; свидетельства о
постановке организации на учет в налоговой инспекции, а также в Пенсионном
фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявление на открытие расчетного счета;
протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказ о
назначении главного бухгалтера (копия в одном экземпляре); карточка с образцами
подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя;
договор на банковское обслуживание.
Расчетный счет представляет собой копию
лицевого счета, открываемого банком для конкретного юридического лица.
Информация об открытии счета в пятидневный срок передается банком в налоговую
инспекцию, в которой состоит на учете данное предприятие. Обслуживание в банке
осуществляется согласно договору банковского счета, в котором определяются
обязанности банка и клиента, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность
сторон за обеспечение тайны по операциям расчетного и других счетов, а также
указываются реквизиты сторон.
Закрываются расчетные счета по решению
собственника имущества организации, т.е. ее учредителей, или по решению суда
или арбитража. В частности, расчетные счета могут быть закрыты при признании
организации банкротом, при принятии решения о запрете деятельности данного
юридического лица, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.
Действующее законодательство разрешает открывать
расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций.
Сведения о расчетных счетах, открытых в различных кредитных организациях,
сообщаются в налоговую инспекцию как обслуживающими банками, так и самой
организацией. Однако в соответствии с действующими нормативными актами
погашение задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные
фонды осуществляется только с одного расчетного счета, который организация
указывает по собственному усмотрению. Операции по расчетным счетам оформляются
в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской
Федерации» от 3 октября 2002 г. №2-П. Для документального оформления
этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные
поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения и др. Расчетные
документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти
календарных дней, не считая дня их выписки.
При наличии на счете денежных средств,
сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к
счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления
распоряжения клиента и других документов на списание. В настоящее время
установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855). При
недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных
требований денежные средства списываются в следующей очередности:
– по исполнительным документам,
предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью
удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а
также требований о взыскании алиментов;
– по исполнительным документам,
предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по
выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому
договору, контракту, авторскому договору;
– по платежным документам,
предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;
– по платежным документам,
предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам,
предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
– по другим платежным документам
в порядке календарной очередности.
Средства со счета по требованиям, которые
относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности
поступления документов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |