Курсовая работа: Учет кассовых операций
- страдающие
хроническими психическими заболеваниями;
- систематически
нарушающие общественный порядок;
- злоупотребляющие
спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения
врача.
Кроме того,
рекомендуется предоставлять кассиру сопровождающее лицо, а в случае
необходимости и транспортное средство при сдаче либо получения денежных
ценностей в банке.
Существует ряд
требований по технической укрепленности и оборудованию помещения кассы. Оно
должно быть снабжено техническими средствами охраны, тревожной и пожарной
сигнализацией. Все наличные средства и другие ценности должны храниться в
сейфах или металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы должны
закрываться ключом и опечатываться. Ключи и печати должны храниться у кассира.
Правилами запрещается
хранение в кассах денег и ценностей, не принадлежащих данной организации. О
случае всех попыток вторжения в помещения кассы, кассир обязан сообщить
руководителю организации и в органы внутренних дел. В результате проводят
проверку наличия в кассе средств, и по ее результатам составляется акт, который
подписывается всеми участвовавшими в проверке лицами.
Таким образом, вся
ответственность за сохранность принятых наличных денег и ценностей, за
правильное отражение всех хозяйственных операций по кассе в кассовой книге
несет материально ответственное лицо – кассир. Контроль за его деятельностью
осуществляет главный бухгалтер. Руководитель же обязан под роспись ознакомить
кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним письменный
договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.
В УП «ВЦ
Мингорисполкома» соблюдаются все вышеперечисленные требования, определяющие
порядок оформления кассовых операций.
2.2
Синтетический
и аналитический учет кассовых операций
Для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Типовым
планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства
финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предусмотрен счет 50 «Касса».
Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из
кассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетного
периода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса.
Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.
К счету 50 «Касса»
могут открываться при необходимости следующие субсчета:
50-1 «Касса
организации»;
50-2 «Операционная
касса»;
50-3 «Денежные
документы»;
50-4 «Валютная касса»;
50-5 «Касса филиала».
Субсчет 50-1 «Касса
организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.
Субсчет 50-2
«Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов,
автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи,
остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов пристаней
и т.п.
Субсчет 50-3 «Денежные
документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной
пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.
Субсчет 50-4 «Валютная
касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при
осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении
работников в заграничные командировки.
Субсчет 50-5 «Касса
филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или
представительств, выделенных на отдельный баланс.
По дебету счета 50
«Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу
организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств,
расчетов, доходов от реализации товаров, работ, услуг и других. По кредиту
счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных
документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета
денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.
Поступление денежных
средств в кассу отражается следующими проводками:
Д-т сч. 50 «Касса»
(субсчет 1)
К-т сч. 50 «Касса»
(субсчет 2) – на поступление денежных средств в кассу организации из
операционной кассы;
К-т сч. 51 «Расчетный
счет» - при поступлении денежных средств с расчетного счета в банке;
К-т сч. 52 «Валютные
счета» - припоступлении наличной валюты в кассу с валютных счетов в банке;
К-т сч. 55 «Специальные
счета в банках» - при поступлении денежных средств со счета в банке, на котором
хранятся средства целевого финансирования на содержание социальных учреждений,
полученные от родителей и из прочих источников; денежных средств, поступивших в
кассу филиалов и других подразделений ПО, которым открыты текущие счета в
местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов;
К-т сч. 57 «Переводы в
пути» - на сумму выданной выручки из операционной кассы в кассу организации
через инкассатора;
К-т сч. 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» - при возмещении поставщиками в добровольном
порядке стоимости недостачи материальных ценностей;
К-т сч. 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» - на выручку от реализации продукции, работ, услуг,
прочих активов, поступившую от покупателей согласно акцептованным расчетным
документам при расчетах, производимых наличными денежными средствами, на сумму
полученных авансов;
К-т сч. 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам» - при поступлении денежных средств в кассу
организации за счет краткосрочных кредитов банков и займов других организаций;
К-т сч. 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам» - при поступлении денежных средств в кассу
организации за счет долгосрочных кредитов банков и займов других организаций;
К-т сч. 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» - при возврате неиспользованных подотчетных сумм;
К-т сч. 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям» - на суммы платежей, постувших от работников
организации в погашение задолженности по предоставленным займам на
индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или
строительство садовых домиков и на другие нужды, в возмещение материального
ущерба разных видов;
К-т сч. 75 «Расчеты с
учредителями» - на поступившие суммы от учредителей организации;
К-т сч. 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении денег в погашение
различного рода дебиторской задолженности;
К-т сч. 79
«Внутрихозяйственные расчеты» - на полученные в кассу денежные средства
учредителем управления в счет причитающегося ему дохода;
К-т сч. 80 «Уставный
фонд» - денежные суммы, внесенные в кассу организации товарищами простого
товарищества в счет их вкладов в уставный фонд;
К-т сч. 86 «Целевое
финансирование» - на поступление денежных средств за счет целевого
финансирования;
К-т сч. 90 «Реализация»
- на поступившую выручку за реализованную продукцию, товары, работы, услуги;
К-т сч. 91
«Операционные доходы и расходы» - на поступившую оплату за проданные основные
средства, материальные ценности, ценные бумаги и нематериальные активы;
К-т сч. 92
«Внереализационные доходы и расходы» - при оприходовании излишков денег,
выявленных при инвентаризации кассы;
К-т сч. 98 « Доходы
будущих периодов» - поступление в кассу доходов, относящимся к будущим отчетным
периодам.
Выбытие денежных
средств из кассы отражается следующими проводками:
К-т сч. 50 «Касса»
Д-т сч. 50 «Касса»
(субсчет 1 «Касса организации») – при поступлении денежных средств в головную
кассу организациииз операционной кассы;
Д-т сч. 51 «Расчетный
счет» (52) – при возврате кассовой наличности на счета в банках;
Д-т сч. 55 «Специальные
счета в банках» - при возврате кассовой наличности на специальные счета в
банках;
Д-т сч. 57 «Переводы в
пути» при внесении выручки в кассы банка, почтовых отделений инкассаторами для
зачисления на счет в банке;
Д-т сч. 58 «Финансовые
вложения» - при предоставлении займа другим организациям, приобретении ценных
бумаг других организаций, внесении средств в уставные фонды других организаций;
Д-т сч. 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» - при оплате через кассу задолженности поставщикам
и подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги;
Д-т сч. 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» - при возврате покупателям излишне полученных от
них сумм, возврате полученных от других организаций авансов;
Д-т сч. 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам» - на суммы погашения кредитов и займов, возврата организацией–векселедержателем
денежных средств, полученных от банка в результате учета векселей или иных
долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок обязательств по
платежу;
Д-т сч. 68 «Расчеты по
налогам и сборам» - при оплате из кассы сумм задолженности перед бюджетом и
внебюджетными организациями;
Д-т сч. 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению» - при выплате пособий из средств
социального страхования при рождении ребенка, по уходу за ребенком до
достижения им установленного законодательством возраста, малообеспеченным
семьям, на погребение и т.д.;
Д-т сч. 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» - при выдаче списочному (штатному) составу сумм
заработной платы, премий, поощерений, пособий, доходов от участия в уставном
фонде организации;
Д-т сч. 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» - при выдаче в подотчет сумм на командировочные и
хозяйственно-операционные расходы, а также в погашение задолженности
организации по авансовым отчетам;
Д-т сч. 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям» - на сумму выданных работникам займов на
различные цели, начисленные суммы процентов банку за кредит для работников на
индивидуальные нужды;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |