Курсовая работа: Учет кассовых операций
Курсовая работа: Учет кассовых операций
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
УО «Белорусский
государственный экономический университет»
Кафедра
бухгалтерского учета, анализа и аудита в промышленности
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«БУХГАЛТЕРСКИЙ
УЧЕТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ»
На тему: «УЧЕТ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ»
Студент
УЭФ, 4-й курс, РЭП-3 Л.В
Овчинникова
МИНСК БГЭУ 2010г.
ВВЕДЕНИЕ
Все предприятия,
осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во
взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями,
работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на
различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации
продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают
обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные
ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом
по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам,
перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой
стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об
оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для
возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения
прибыли.
Все расчеты по
выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через
учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят
ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на
предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке
на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде
аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Понятие кассы включает
в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально
оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств,
хранящихся в кассе.
Целью курсовой работы
является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и
внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в
кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля
денежных средств.
Для достижения
поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– изучить принципы
организации учёта денежных средств;
– изучить правила
организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению
кассы;
– рассмотреть основные
виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;
– изучить порядок учета
движения денежных средств в бухгалтерии предприятия.
При написании курсовой
работы были использованы следующие виды источников информации:
– законы РБ;
– нормативно-правовые
акты;
– специализированные
учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;
– периодические
издания.
Актуальность темы
данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения
денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного
обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.
Объект исследования –
показатели движения денежных средств УП «ВЦ Мингорисполкома».
В своей деятельности
предприятие руководствуется законами РБ, Уставом УП «ВЦ Мингорисполкома»,
приказами и распоряжениями директора. УП «ВЦ Мингорисполкома» находится на
полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе открывать в
отделениях банка счета и заключать договоры, имеет круглую печать и угловой
штамп с указанием своего наименования.
1
Кассовые
операции – один из важнейших объектов учетно контрольной работы
1.1
Денежная наличность и ее роль в функционировании организации
Денежные
средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных
документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых
счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование,
контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее
решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность
выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в
бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных
операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного
обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной
дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Наличные
денежные средства могут быть получены в учреждениях банков, в которых открыты
соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики
Беларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые
они получены.
Субъекты
хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих
кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банки в
которых открыты их счета.
Предприятие
обязано ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банка заявку для
становления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки,
размеров ее использования. Учреждения банков на основании указанных расчетов по
согласованию с руководством организации устанавливают предельный остаток
(лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а
также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Всю
денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае
неустановленного лимита организация обязана сдавать в обслуживающие учреждения
банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими
учреждениями.
Предприятие
имеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита
остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат,
стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней, включая
день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не
использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков,
и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной
законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним
банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования.
Для
хранения денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в
организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь
филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное
изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие
проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для
хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций
должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не
имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все
наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых
металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных
металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и
опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати
хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами
пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного
раза в квартал комиссией проводится их проверка. Кассовые операции осуществляет
кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за
сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб,
причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных
действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим
обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о
полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель
предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам,
хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному
предприятию.
На
предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его
замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на
другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения
кассовых операций в Республике Беларусь и с ним заключается договор о полной
материальной ответственности.
В
случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно
пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии
руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей
комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.
Для
выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям
приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные
кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в
кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с
кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при
возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все
права и обязанности, установленные для кассиров.
Бухгалтеры
и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не
привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других
предприятий, не имеющих в штате кассира).
Выдача
денег предприятию на оплату труда производится обслуживающими банками в сроки,
установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь,
коллективными (трудовыми) договорами. Выдача наличных денег для расчетов с
увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производится независимо от
установленных сроков выплаты заработной платы. Предприятие не имеют права
накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в
том числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, пенсии) до
установленного срока их выплат.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |