Курсовая работа: Учет кассовых операций
Ответственность
за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на
руководителя субъекта хозяйствования, главного бухгалтера, и кассира. При этом
руководитель и главный бухгалтер за грубые нарушения Правил ведения кассовых
операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
Грубым
нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:
-
порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования
и предпринимателями;
-
порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных
денег сверх установленных лимитов;
-
порядка оприходования в кассу денежной наличности;
-
нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;
-
порядка заимствования наличных денег другим субъектам;
-
порядка использования выручки на собственные нужды;
-
порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;
-
порядка ведения кассовой книги и хранения денег.
Систематическими
нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной из
вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение
календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения
взыскания.
Важное
значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов,
тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
При
кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций,
тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения
действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается
для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При
проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями
платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее
целесообразных форм расчетов.
1.2
Значение
и задачи учета кассовых операций, обзор нормативных и законодательных актов по
теме исследования
Целью
бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций -
является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью
и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение
сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной
экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование
денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию
дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении
временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков,
акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Из
этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
-проверка
правильности документального оформления и законности операций с денежными
средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
-обеспечение
своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и
поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в
расчетах в иностранной валюте;
-своевременное
выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов,
обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и
ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
-обеспечение
сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи,
бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд
предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она
необходима;
-изыскание
возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как
источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
С
1 января 2004 г. Изменился порядок учета денежных документов, так как именно с
этой даты вступил в силу утвержденный постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 №
89 Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкцией по применению Типового
плана счетов бухгалтерского учета (комментариями к счету 50 «Касса»)
определено, что к счету 50 может быть открыт субсчет 50-3 «Денежные документы».
Постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь 17.01.2008 № 4 утверждена
Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными
средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, разработана
на основании статей 26 и 30 Банковского Кодекса Республики Беларусь и
устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и
расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в
наличных белорусских рублях. Настоящая Инструкция обязательна для выполнения
юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными
нотариусами, осуществляющими свою деятельность на территории Республики
Беларусь.
Минфином
РБ 29 марта 2010 г. принято постановление № 38 «Об утверждении типовых форм
первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по
заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых
операций», которое вступило в силу с 1 июля 2010 г.
Постановлением
№ 38 утверждены типовые формы первичных учетных документов по оформлению
кассовых операций:
-
КО-1 «Приходный кассовый ордер» (для оформления кассовых операций по
оприходованию денежных средств в национальной валюте);
-
КО-1в «Приходный кассовый ордер» (для оформления кассовых операций по
оприходованию денежных средств в иностранной валюте);
-
КО-2 «Расходный кассовый ордер» (для оформления кассовых операций по выдаче
денежных средств в национальной валюте);
-
КО-2в «Расходный кассовый ордер» (для оформления кассовых операций по выдаче
денежных средств в иностранной валюте).
19
ноября 2009 г. вступило в силу совместное постановление Минфина, МНС и Минсвязи
РБ от 04.11.2009 № 134/78/52. Им была утверждена Инструкция о порядке
приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков первичных
учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит
внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках
первичных учетных документов и контрольных знака.
Правом
разработки оригинал-макета бланков ПКО и их изготовления по-прежнему наделено
республиканское унитарное предприятие «Издательство «Белбланковыд» в порядке,
определенном Минфином РБ.
Право
на осуществление реализации бланков ПКО имеют следующие юридические лица
(реализующие организации):
-
республиканское унитарное предприятие «Издательство «Белбланковыд» Департамента
государственных знаков Минфина РБ;
-
республиканское государственное объединение «Белпочта» Минсвязи и
информатизации РБ;
-
республиканское унитарное предприятие «Информационно-издателький центр по
налогам и сборам» (постановление МНС РБ от 25.06.2003 № 71 «О юридических
лицах, имеющих право осуществлять реализацию бланков первичных учетных
документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в
электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных
учетных документов и контрольных знаках» (с изменениями и дополнениями от
19.05.2009 № 45)).
При
приобретении бланков строгой отчетности (БСО), включенных в электронный банк
данных, в т.ч. ПКО, заявка не нужна с 1 сентября 2009 года.
Инструкцией
№ 134/78/52 упрощен порядок приобретения БСО, включенных в электронный банк
данных, в т.ч. и ПКО. Для приобретения бланков первичных учетных документов
юридические лица напрямую могут обращаться в реализующие организации (без
посещения налогового органа) для подачи заявления на размещение в электронный
банк данных заявки на реализацию указанных бланков.
Хранение,
учет, использование и уничтожение ПКО, как и всех БСО, осуществляются
организациями по Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета БСО,
утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196.
Не
следует забывать, что кассиры – это работники, с которыми на основании ст. 405
Трудового кодекса РБ должны заключаться письменные договоры о полной
материальной ответственности. Примерный перечень должностей и работ, замещаемых
или выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключаться
письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности,
утвержден постановлением Совета Министров РБ от 25.06.2000 № 764. Этим же
постановлением утверждена и форма примерного договора.
2 Учет кассовых операций
2.1 Документальное
оформление кассовых операций
Для хранения денежных
средств и операций по расчетам УП «ВЦ Мингорисполкома» имеет текущий расчетный
счет в белорусских рублях в отделении № 539 ОАО «Белинвестбанка». Данный счет
позволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками,
бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрахом, а также получать деньги в
кассу для расчетов с подотчетными лицами. Одновременно на расчетный счет
поступает выручка по оказанным услугам.
Согласно
законодательству наличные деньги организаций подлежат обязательному зачислению
и хранению на соответствующих счетах в банках. УП «ВЦ Мингорисполкома» сдает
наличные деньги в банк в день поступления наличных денег в кассу предприятия.
Эта процедура оформляется заполнением объявления на взнос наличными, которое
состоит из трех частей: непосредственно объявления, квитанции и ордера
(Приложение А). Первая часть объявления остается в кассе банка, вносителю денег
выдается квитанция, которую он предоставляет в кассу организации. Ордер вместе
с выпиской банка выдается на следующий день представителю организации.
В тоже время, субъекты
хозяйствования могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня
в пределах лимита, установленного банком в соответствии с законодательством.
Организации обязаны ежегодно предоставлять в обслуживающее учреждение банка
заявку для установления лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки,
разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу
(Приложение Б).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |