Курсовая работа: Учет депозитарных операций
Для учета депозитарных
операций Банком России предусмотрен План счетов для кредитных организаций, в
соответствии с которым осуществляется синтетический учет в депозитариях. Такие
счета существуют двух видов.
1) Активные счета: 98000
- Ценные бумаги на хранении в депозитарии,
98010 - Ценные бумаги на
хранении в головном депозитарии,
98015 - Ценные бумаги на
хранении в других депозитариях,
98020 - Ценные бумаги в
пути, на проверке, на переоформлении,
98030 - Недостача ценные
бумаг,
98035 - Ценные бумаги,
изъятые из депозитария.
2) Пассивные счета: 98040
- Ценные бумаги владельцев,
98050 - Ценные бумаги,
принадлежащие депозитарию,
98053 - Ценные бумаги
клиентов по брокерским договорам,
98055 - Ценные бумаги в
доверительном управлении,
98060 - Ценные бумаги,
принятые на хранение от низовых депозитариев,
98065 - Ценные бумаги,
принятые на хранение от других депозитариев,
98070 - Ценные бумаги,
обремененные обязательствами,
98080 - Ценные бумаги,
владельцы которых не установлены,
98090 - Ценные бумаги вне
обращения.
Согласно принятому Банком
России порядку, депозитарные операции, осуществляемые подразделениями ЗАО «Газпромбанк»,
отражаются на счетах синтетического учета точно в установленной корреспонденции
(см. Приложение 6).
Ценные бумаги на счетах
депо депозитария учитываются по принципу двойной записи. Так, каждая ценная
бумага в депозитарном учете должна быть отражена дважды: один раз – на счете
депо депонента (в пассиве) и второй раз – на счете места хранения (в активе). Бухгалтерские
операции депозитария, то есть депозитарные операции, изменяющие остатки ценных
бумаг на лицевых счетах депо осуществляются двумя способами – дебетованием или
кредитованием счета депо. Депозитарная операция Банка может состоять из одной
или нескольких проводок, причем каждая проводка депозитария изменяет остатки на
двух лицевых счетах депо и учитывается по принципу двойной записи - по дебету
одного лицевого счета и по кредиту другого лицевого счета. Элементарные
проводки подразделяются на 4 типа: [26, с. 169]
1) Дебет одного активного
(нового места хранения) счета и кредит другого активного (старого места
хранения) счета – сумма баланса не меняется, проводка оформляет операцию
перемещения - изменение места или способа хранения бумаг.
2) Дебет одного
пассивного счета и кредит другого пассивного лицевого счета депо – при этом
сумма баланса депо не меняется, и проводка оформляет операцию перевода ценной
бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой
лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.
3) Дебет активного счета
и кредит пассивного счета – сумма баланса увеличивается, оформляется приходная
операция - прием ценных бумаг на хранение.
4) Дебет пассивного счета
и кредит активного счета –сумма баланса уменьшается, проводка оформляет
расходную операцию –снятие ценных бумаг с хранения.
Также допускается
осуществление комплексных проводок - когда один кредитуемый счет
корреспондирует с несколькими дебетуемыми счетами или наоборот.
Логическим завершением
депозитарной операции является передача отчета о выполнении операции всем
лицам, указанным в регламенте исполнения данной операции в качестве получателей
отчета, причем обязательно - передача отчета инициатору операции. При
совершении операции со счетом депо депонента, произведенной не по его личной
инициативе и не по инициативе уполномоченного им лица, отчет о совершенной
операции должен быть передан, помимо инициатора, депоненту. Порядок и
периодичность передачи отчетов получателям определяется регламентом депозитария
и должен быть оговорен в депозитарном договоре. Передача отчетов осуществляется
несколькими способами: лично депоненту, по доверенности уполномоченному лицу,
через абонентский ящик, отправкой по почте. Переданный получателю отчет о
совершении депозитарной операции – это официальный документ депозитарного учета
и основание для совершения проводок в бухучете получателя.
2.3 Порядок оформления
депозитарных операций
Порядок оформления
депозитарных операций в подразделениях ЗАО «Газпромбанк» включает в себя:
порядок приема поручений, формы отчетов об исполнении депозитарных операций,
правила отражения операций в депозитарном учете, промежуточные этапы исполнения
операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных
операций. Такой порядок включается в операционный регламент депозитария и
определяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарных
операций и других документов Банка России, регламентирующих депозитарную
деятельность на территории РФ. [5]
Оформление депозитарных
операций начинается с заключения депозитарного договора между депозитарием и
клиентом, который является основанием для возникновения прав и обязанностей
клиента и депозитария при оказании депозитарием клиенту услуг по хранению
сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем
открытия и ведения счета депо клиента, а также осуществления операций по этому
счету. Предметом депозитарного договора является также оказание депозитарием
услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим
им ценным бумагам. Договор заключается в простой письменной форме и должен
содержать в себе все существенные условия.
Основанием для исполнения
депозитарной операции является поручение - документ, подписанный инициатором
операции и переданный в депозитарий. В зависимости от инициатора операции
выделяют следующие виды поручений:
▬ клиентские – поручения, по которым
инициатором является клиент (депонент), уполномоченное им лицо или попечитель
счета;
▬ служебные – поручения, по которым
инициатором являются должностные лица кредитной организации - депозитария;
▬ официальные - поручения, по которым инициатором
являются уполномоченные государственные органы;
▬ глобальные - поручения, по которым
инициатором, как правило, является эмитент или регистратор по поручению
эмитента.
Независимо от того, кто
является инициатором, поручение на исполнение депозитарных операций должно быть
оформлено документом в бумажной или электронной форме, но при этом прием в
качестве поручений документов в электронной форме допускается в порядке,
предусмотренном законодательством РФ или соглашением сторон. Информация обо
всех поручениях, принятых депозитарием, должна быть занесена в журнал
поручений, а информация обо всех исполненных и исполняемых депозитарием
операциях - в журнал учета операций данного депозитария.
Все материалы
депозитарного учета в кредитной организации должны иметь одну из перечисленных
форм: это документ на бумажном носителе; электронная запись, признаваемая
документом в соответствии с п. 2 ст. 160 Гражданского кодекса РФ в случае и в
порядке, предусмотренном законом, иными правовыми актами или соглашением сторон;
или электронная запись, достоверность которой подтверждается материалами
депозитарного учета в двух вышеперечисленных формах [21, с.15]
При ведении депозитарного
учета на бумажных носителях депозитарий обязан строго соблюдать требования к
составу и форме документов, перечисленных в Правилах ведения учета депозитарных
операций. При использовании в депозитарном учете ЭВМ депозитарий обязан
обеспечить возможность просмотра любого из документов на экране терминала и
получения его копии на бумажном носителе, если необходимый документ на бумажном
носителе отсутствует в депозитарии.
Депозитарий
самостоятельно выбирает форму хранения депозитарных материалов с учетом
требований Правил ведения учета депозитарных операций и других нормативных
документов, регламентирующих порядок ведения депозитарной деятельности в РФ. Но
независимо от формы хранения все документы, картотеки, журналы, отчетные
материалы и записи депозитарного учета должны храниться в депозитарии не менее 3
лет с момента поступления документа в депозитарий, внесения последних изменений
в картотеку или журнал, подготовки отчета или корректировки записи. По
истечении этого периода материалы депозитарного учета передаются в архив, где
должны храниться не менее 5 лет с момента передачи в архив. В том случае, если
запись, то в депозитарии должна быть предусмотрена возможность получить все
предыдущие состояния записи за нормативный период ее хранения. [8 ]
Завершением депозитарной
операции является передача отчета о ее выполнении всем лицам, указанным в регламенте
исполнения данной операции в качестве получателей такого отчета. Обязательной
является передача отчета инициатору операции, независимо от того, кем он
является: депонентом, уполномоченным им лицом или попечителем счета;
должностным лицом депозитария; уполномоченным государственным органом;
эмитентом или регистратором по поручению эмитента. Переданный получателю отчет
о совершении депозитарной операции – это официальный документ депозитария.
Отчет об исполнении операции по счету депо является основанием для совершения
проводок в учетных системах получателя отчета.
За депозитарной
деятельностью подразделений ЗАО «Газпромбанк», а также за надлежащим
оформлением и отражением депозитарных операций в их учете осуществляется
постоянный контроль со стороны государственных лицензирующих органов, который
на практике обычно проявляется в следующих формах: [28, с.193]
▬ регулярное предоставление
депозитарием отчетности по депозитарным операциям в соответствии с требованиями
нормативных правовых актов;
▬ проверки документов кредитной
организации - депозитария, представленных по запросу соответствующего
лицензирующего органа;
▬ проверки деятельности кредитной
организации - депозитария со стороны лиц, уполномоченных на это лицензирующим
органом.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |