Курсовая работа: Учет депозитарных операций

В отличие от операционного журнала – журнал оборотов лицевого счета депо (см. Приложение 2) содержит только остатки ценных бумаг и конечные обороты по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по данному счету. В подразделениях ЗАО «Газпромбанк» осуществляется электронное ведение депозитарного учета, при котором допускается получение операционного журнала и журнала оборотов посредством выборки некоторых записей, относящихся к лицевому счету, из журналов счета депо или журналов депозитария.

Следует отметить, что в Банке не допускается наличие в течение длительного периода лицевых счетов с нулевым остатком. Так, лицевые счета, депо на которых имеется нулевой остаток в течение более чем 30 дней должны быть закрыты. При закрытии лицевого счета в его регистрационной карточке проставляется дата закрытия, а в операционном журнале этого счета делается запись о закрытии данного лицевого счета, причем и карточка и операционный журнал, и журнал остатков по данному лицевому счету помещаются в картотеку закрытых лицевых счетов депо. Следующим учетным регистром аналитического учета депозитарных операций в подразделениях ЗАО «Газпромбанк» являются разделы счета депо. Разделом счета называется учетный регистр, образуемый совокупностью лицевых счетов счета депо, депозитарные операции с которыми регламентированы одним документом. Открытие раздела счета происходит в рамках счета депо и сопровождается оформлением базового документа, регламентирующего допустимые депозитарные операции с лицевыми счетами, отнесенными к данному разделу. Таким базовым документом может быть договор между депозитарием и депонентом; договор между депонентом и третьим лицом, удостоверенный депозитарием; договор между депозитарием и оператором; распоряжение администрации депозитария и т.п. Набор используемых разделов счетов депо и типы базовых документов определяются депозитарием самостоятельно. При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.

При открытии разделу счета присваивается уникальный в рамках счета депо код, при этом в рамках счета коды разделов не должны совпадать с кодами лицевых счетов, хотя допускается повторное использование кода раздела, но только после закрытия этого раздела. Все операции с документами, относящимися к разделу счета депо, отражаются в операционном журнале счета депо, отдельный операционный журнал раздела счета депо в кредитной организации обычно не ведется. [28, с.187]

При закрытии раздела в его регистрационной карточке проставляется дата закрытия, а в операционном журнале счета делается запись о закрытии раздела. Карточка закрытого раздела помещается в картотеку закрытых разделов счета депо, при этом не может быть закрыт раздел, к которому отнесены незакрытые лицевые счета.

Кроме заполнения указанных выше документов, для каждого выпуска ценных бумаг депозитарий ЗАО «Газпромбанк» хранит анкету выпуска ценных бумаг 9см. Приложение 3), которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг и содержит в себе сведения, достаточные для организации учета ценных бумаг данного выпуска. Анкета выпуска ценных бумаг заполняется депозитарием заблаговременно или при первом приеме на учет ценных бумаг данного выпуска. Следует отметить, что не допускается ведение учета ценных бумаг без заполнения анкеты, при этом датой принятия выпуска ценных бумаг на обслуживание является дата заполнения анкеты.

После погашения всех ценных бумаг выпуска или если учет ценных бумаг данного выпуска не предполагается в будущем, выпуск ценных бумаг может быть снят с обслуживания в депозитарии, при этом в анкете выпуска проставляют дату снятия с обслуживания, и помещают в картотеку выпусков, снятых с обслуживания. При повторном принятии того же выпуска на обслуживание в депозитарии на него должна быть заполнена новая анкета. Но не снимается с обслуживания выпуск, если хотя бы один лицевой счет содержит ненулевой остаток по выпуску ценных бумаг.

После записи всех депозитарных операций счета депо могут быть закрыты при некоторых обязательных условиях. Так, не может быть закрыт счет, на лицевых счетах которого числятся ценные бумаги, а закрытие счета депо с нулевыми остатками на лицевых счетах производится только по письменному поручению депонента. Счет депо с нулевыми остатками может быть закрыт по инициативе депозитария, если в течение одного года (или иного длительного срока, предусмотренного регламентом депозитария) с ним не производилось никаких операций и такой порядок закрытия счетов депо предусмотрен регламентом депозитария. При закрытии счета депо в регистрационном журнале счетов депо проставляется дата закрытия. [17]

Все документы аналитического учета ЗАО «Газпромбанк» хранятся в депозитарии не менее трех лет с момента поступления документа в депозитарий, внесения последних изменений в картотеку или журнал, подготовки отчета или корректировки записи. По истечении этого периода все материалы аналитического учета передаются в архив, где должны храниться еще не менее пяти лет, но уже с момента непосредственной передачи их в архив. Если запись депозитарного учета изменяется, то в депозитарии должна быть предусмотрена возможность, получить все предыдущие состояния записи (неизмененные) за нормативный период ее хранения.

2.2 Синтетический учет депозитарных операций и отчетность депозитариев

В отличие от аналитического учета основной целью синтетического учета депозитарных операций в ЗАО «Газпромбанк» является подготовка стандартных отчетов в соответствии с планом счетов депо. В синтетическом учете депозитарий фиксирует состояние синтетических счетов депо, на которых в разрезе выпусков ценных бумаг показаны общей суммой все ценные бумаги, учитываемые в депозитарии и отнесенные к синтетическому счету в соответствии с регламентом депозитария.

Основой синтетического депозитарного учета в ЗАО «Газпромбанк» является, аналитический учет ценных бумаг. Так, первоначальные остатки на синтетических счетах депо определяются, исходя из остатков на аналитических счетах депо. Учет ценных бумаг на синтетических счетах депо ведется также как и на аналитических - в штуках, или допускается учет ценных бумаг в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска, а также допускается отражение рыночной стоимости ценных бумаг, находящихся в депозитарии. При этом одна ценная бумага (одна штука) – это минимальный номинал обращающихся ценных бумаг данного выпуска, если иное не определено условиями выпуска и обращения ценных бумаг.

Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо, а отражение в синтетическом учете проводок, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо. Для ведения синтетического учета ценных бумаг, находящихся на хранении в депозитарии, в Плане счетов бухгалтерского учета в банках РФ предусмотрена специальная глава – В. Счета депо, в соответствии, с которой осуществляется отражение и оформление депозитарных операций на синтетических счетах депо в депозитарии. После разноски депозитарных операций по счетам, основными учетными регистрами синтетического учета являются сводные карточки выпусков ценных бумаг, балансы депо и оборотные ведомости. [17]

Сводные карточки выпусков ценных бумаг ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска. В сводных карточках (см. Приложение 4) регистрируются итоги оборотов за день и остатки на начало и конец операционного дня по синтетическим счетам для данного выпуска, сгруппированные по активу и пассиву. Сводная карточка выпуска составляется для каждого выпуска ежедневно за исключением дней, для которых по всем синтетическим счетам данного выпуска обороты нулевые. В день принятия выпуска на обслуживание заполняется первая сводная карточка, а при снятии выпуска с обслуживания - последняя сводная карточка, которая должна содержать нулевые остатки по всем синтетическим счетам депо на конец дня. Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо.

Краткий баланс депо (см. Приложение 5) составляется ежедневно по данным сводных карточек выпусков ценных бумаг в разрезе актива и пассива депо для всех выпусков ценных бумаг, находящихся на обслуживании в Банке, с выведением суммарных итогов по всем выпускам. Обобщенный баланс является составной частью краткого баланса и содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в Банке. Обобщенный баланс депо не составляется и не хранится отдельно от краткого, а в тех случаях, когда требуется предоставление обобщенного баланса, он готовится, как выдержка из краткого. [17]

Сводные карточки и краткий баланс депо должны быть составлены к началу следующего рабочего дня. Правильность составления краткого баланса депо проверяется равенством итогов по активу и пассиву для каждого выпуска ценных бумаг. После проверки правильности баланс подписывается составившим его сотрудником и руководителем Банка. На первое число каждого месяца по данным сводных карточек в депозитарии составляется полный баланс по каждому выпуску ценных бумаг.

Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляется оборотная ведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов депо с выведением итогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержит результаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотным ведомостям. До ежемесячного подписания полного баланса депо и ежеквартального подписания суммарной оборотной ведомости эти материалы должны быть сверены с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического депозитарного учета и сгруппированными по активу и пассиву.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8