Дипломная работа: Договор контокоррента
По
инициативе банка к предприятию-заемщику, не выполняющему обязательств по своевременному
возврату полученных кредитов, может быть возбуждено в арбитражном суде дело о признании
его несостоятельным (банкротом).
Погашение
задолженности по ссудам банка и уплата процентов по ним производится только путем
перечисления денежных средств с расчетного счета предприятия-заемщика. Данный порядок
регламентирован Положением ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления
(размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"[13].
Коммерческие банки и другие кредитные организации не имеют права зачислять средства,
полученные предприятиями в виде выручки от реализации продукции (работ, услуг),
дохода от вне реализационных операций, а также наличные денежные средства на ссудные
счета предприятий (то есть на погашение кредитов и процентов по ним). За нарушение
этого порядка коммерческие банки подвергаются мерам воздействия, вплоть до отзыва
лицензий; к другим кредитным организациям применяются соответствующие санкции, предусмотренные
за нарушения правил совершения операций с денежной наличностью.
5
Правовая природа договора контокоррента
История
контокоррента, как одного из видов бухгалтерского учета насчитывает почти шесть
тысяч лет. Его вызвала к жизни хозяйственная деятельность человека. В течение первых
тысячелетий менялись как объекты, так и методы бухгалтерского учета в рамках униграфической
бухгалтерии (простая бухгалтерия). Под воздействием социально-экономических и политических
преобразований развивалось хозяйство, менялись объемы его деятельности и состав
имущества и, следовательно, совершенствовался предмет бухгалтерского учета и его
методология. Цель же учета оставалась неизменной: адекватно отражать имеющееся имущество
и расчеты между участниками хозяйственного оборота. В этот период были выработаны
такие приемы, как счета, систематизирующие учитываемые объекты, инвентаризация,
регистрирующая их, контокоррент (взаиморасчет) и смета. На счетах каждая счетная
запись отражалась только один раз в дебете или кредите одного счета. Отсутствовали
единый денежный измеритель, двойная запись, баланс. Униграфический учет информационно
воспроизводил факты хозяйственной жизни в тех единицах измерения, в которых они
возникали. В своем развитии он прошел пять этапов:
1.
инвентарный учет;
2.
контокоррент;
3.
деньги, выступающие
объектом учета;
4.
деньги как объект
учета слились с учетом расчетов;
В конечном итоге
деньги и контокоррент поглотили учет инвентаря. На начальном этапе униграфического
учета (инвентарный учет) фиксировались только остатки вещественных ценностей на
материальных носителях. В качестве последних применялись папирус (Древний Египет),
глиняные таблички (Ассирия и Вавилон). Особенности материальных носителей влияли
на структуру учетных регистров и организацию самих записей. Так, использование папируса
и пергамента привело к возникновению учета на “свободных листах”, глиняных таблиц
- “карточек”, а распространение бумаги надолго сделало книгу главным видом учетных
регистров. На них производился учет всего имущества, находящегося в хозяйстве, в натуральных измерителях. Это привело
к возникновению инвентарей, описей, списков разной степени обширности. Но инвентари,
имевшиеся практически у всех народов древности, фиксировали лишь остатки. Уже в
Древнем Египте во II тыс. до н.э. возник приходно-расходный учет. Текущий (перманентный)
учет пришел на смену прерывной (дискретной) инвентаризации. На папирусах уже не
просто велась опись остатков, а фиксировалось каждое действие. Деньги как объект
учета сливаются с учетом расчетов. Благодаря грекам в Египте, а затем в Древнем
Риме появились банки и связанная с ними терминология. Латинское слово “кредит” стало
бухгалтерским термином и от Рима он перешел в средневековую Италию, от нее - в Европу,
затем - в другие страны, а во время Петра I - и в Россию. Древнегреческий банковский
термин пережил два с лишним тысячелетия. Найденные документы эллинистического Египта
свидетельствуют о том, что суммы в счетах размещались строго по ранжиру в одной
колонке справа. Сам же счет имел архаический вид, так как отсутствовали Приходно-расходный
формуляр и табличная форма. На нем отражались только суммы, зачисленные на счет
клиента, и показывался остаток денежных средств. Последующая эволюция банковской
бухгалтерии в Древнем Риме придала ей более законченный вид [14].
Мощным толчком для ее развития послужило юридическое регулирование финансовых расчетов
и учетной практики. Поскольку в Древней Греции отсутствовали соответствующие правовые
нормы, то потребовать от банкиров через суд ознакомиться с документами не имели
права ни клиент, ни поручитель. Юридически не были защищены и банкиры, так как договоры
с лицами, берущими кредит, не заключались письменно. Правовая регламентация бухгалтерских
записей появилась вследствие трудности определения правоты истца и ответчика. В
Древнем Риме предоставление в суд приходно-расходной банковской книги стало юридической
нормой. С этого момента можно говорить о контокорренте, как о литеральном контракте
"обязательство, по существу не впервые возникавшее, но заменявшее собой или
обновлявшее (novatio) уже существовавшее ранее на другом основании
или на другом лице" другое"[15]. Свидетельства о более поздней
деятельности банков прямо говорят о письменном оформлении вкладов и расчетов с клиентами.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что корни такого многогранного явления как
контокоррент происходят из систематизации бухгалтерского учета и в древности контокоррент
являлся одним из методов бухгалтерского учета.
В законодательстве дореволюционной России
договор контокоррента регулировался нормами обычного права, лишь в ст. 606 Устава
торгового упоминалось о текущих счетах. Поэтому суды руководствовались решениями
Гражданского Кассационного Департамента Сената, в частности по делу Зиберта с Вернекинком
(1870 год).
Контокоррент получил распространение,
в том числе в России, в конце XIX — начале XX века. Контокоррентные отношения регулировались
обычаями банковской и торговой практики и нормами торговых кодексов о зачете. Достаточно
широко контокоррент начал использоваться после 1917 года. Он назван как активная
операция в п. 27 и в подп. "в" п. 25 Устава Государственного банка СССР
от 12 июня 1929 года. Контокорренту посвящено постановление ЦИК и СНК СССР от 23
июля 1930 года № 40/63 "О договоре контокоррента[16],
которое продолжает действовать и сейчас, "в части, не противоречащей...".
В настоящее время отсутствует какой-либо другой акт, непосредственно регулирующий
контокоррентные отношения.
Достаточно полно теория контокоррента
разработана в европейской доктрине. При этом одни правоведы видели в контокорренте
не более чем способ бухгалтерского учета. Другие исследователи, рассматривая контокоррент
как особую юридическую конструкцию, пытались объяснить его природу через договор
взаимного займа, либо считали комплексным договором.
В юридической литературе можно найти различные
определения контокоррентных отношений (контокоррентного договора).
Контокоррент, контокоррентный счет (от
итал., conto-corrente, англ. current account – текущий счет) – это единый счет, на котором отряжаются все операции
банка с клиентом, в некоторых странах – расчетный счет[17].
В упрощенном смысле контокоррент – это записи в книге. По левой стороне которой
хронологически отображаются оказанные услуги, а по правой – полученные.
В российской науке достаточно распространенным
было мнение о том, что контокоррент есть соглашение двух лиц о взаимном кредите
по сделкам, заключаемым друг с другом в течение определенного периода. Так, Г.Ф.
Шершневич писал, что контокоррент является договором об открытии кредита, но не
займом, так как обязательство возникает с момента достижения соглашения[18],
М; С. Студентский, признавая, что контокоррент – договор, "направленный на
обоюдный кредит", считал, что открытие кредита хотя и является предметом, но
не может быть целью договора. В противном случае, по его мнению, у сторон появляются
взаимные обязанности заключать договоры, служащие основанием контокоррентного счета.
Действительная цель контокоррента – изменение порядка платежей без создания новых
обязанностей в сфере оборота[19], С. И. Вильнянский видел
в контокорренте прежде всего соглашение об отсрочке платежей по контокоррентному
договору[20]. М. М. Агарков рассматривал
контокоррент в качестве особой формы расчетов по безналичным сделкам, определяя
его как договор, которым стороны взаимно обязуются заносить на единый счет свои
денежные требования друг к другу с тем, чтобы, та из них, которая при заключении
счета окажется должником, уплатила образующуюся разницу. “Два контрагента договариваются
в течение определенного времени не требовать уплаты по договорам, а заносят эти
требования на счет друг к другу. Затем, по истечении этого срока, стороны подсчитывают,
кто кому остался должен, и эту сумму платят или заносят первой строкой на счет следующего
периода”[21]. Е. Малеева и О. Рыжков указывают,
что отсрочка расчетов до конца обусловленного периода, то есть кредитование, является
скорее результатом, а не существом договора. По требованиям, занесенным на счет
непосредственно перед окончанием периода, отсрочки нет. Следовательно, суть контокоррентного
договора – в установлении регулярного порядка расчетов[22].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |