Дипломная работа: Анализ и оценка кредитоспособности заемщика (на примере СЗАО "СКВО" Зерноградского района Ростовской области)
В строке 6 таблицы 6 отражена общая сумма начисленных к уплате процентов,
которые предприятие-заемщик должно уплатить кредиторам - банку и поставщику
нефтепродуктов. При этом применена бухгалтерская проводка: дебет счета 91
"Прочие доходы и расходы" кредит счета 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам" на сумму 3361 тыс.руб. Эта сумма вошла в
общую величину взятых предприятием краткосрочных кредитов и займов.
В строках 9-10 таблицы отражены
операции по погашению полученных кредитов и займов как с помощью перечислений с
расчетного счета, так и наличными деньгами (в сумме 1562 тыс.руб.) - при
погашении обязательств по товарному кредиту счета 66. Всего было погашено
краткосрочных кредитов на сумму 14719 тыс.руб., а 13846 тыс.руб., судя по
отчетам предприятия, было переоформлено для погашения в 2007 г. Сальдо на
01.01.2007 г. составило без учета непогашенных процентов 50000 тыс.руб.
Нетрудно видеть, что между некоторыми
суммами, отраженными в отчете о движении кредитов и займов предприятия полной
увязки нет, как это отмечалось и при сопоставлении сальдо по дебету счета 19
"НДС по приобретенным ценностям" и по кредиту счета 60 "Расчеты
с поставщиками и подрядчиками". Сальдо по первому из указанных счетов
существенно возросло (строка 220 формы № 1 бухгалтерского баланса за изученные
годы), а сальдо по второму счету - сильно уменьшилось. В реальной действительности
такого соотношения не может быть, так как сальдо по дебету счета 19
представляет собой неотъемлемую часть сальдо по кредиту счета 60. Если сальдо
по кредиту счета 60 уменьшилось, в сходной пропорции должно было уменьшиться и
сальдо по дебету счета 19. Этого же в балансах предприятия не наблюдается.
Здесь явно скрыта бухгалтерская ошибка. Поэтому кредитный инспектор, оценивающий
способность клиента - потенциального заемщика своевременно и в полном объеме
погасить взятый кредит и проценты по нему, должен ознакомиться с бухгалтерской
отчетностью предприятия в целом. Состав форм бухгалтерской отчетности
сельскохозяйственных предприятий, в том числе и СЗАО "СКВО", показан в таблице 7.
Таблица 7 -
Состав форм бухгалтерской, финансовой и специализированной отчетности СЗАО
"СКВО"
| Наименование форм |
Номер формы |
Количество таблиц или приложений к
форме |
Количество страниц в форме |
Количество показателей (кодов) |
| 1. Бухгалтерский баланс |
1 |
1 |
4 |
102 |
| 2. Отчет о прибылях и убытках |
2 |
5 |
3 |
55 |
| 3. Отчет об изменениях капитала |
3 |
3 |
2 |
18 |
| 4. Отчет о движении денежных средств |
4 |
2 |
1 |
30 |
| 5. Приложение к бухгалтерскому балансу |
5 |
10 |
5 |
78 |
| 6. Отчет о численности и заработной плате работников
сельскохозяйственной организации |
5-АПК |
3 |
2 |
31 |
|
7. Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции (до
2005 г.)
|
7-АПК |
1 |
2 |
47 |
| 8. Отчет о затратах на основное производство (с 2005 г.) |
8-АПК |
1 |
1 |
20 |
| 9. Отчет о средствах целевого финансирования |
10-АПК |
1 |
3 |
60 |
| 10. Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства |
9-АПК |
6 |
6 |
80 |
| 11. Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства |
13-АПК |
6 |
5 |
100 |
| 12. Отчет о наличии животных |
15-АПК |
2 |
1 |
20 |
| 13. Баланс продукции |
16-АПК |
2 |
2 |
36 |
| 14. Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике |
17-АПК |
1 |
2 |
25 |
| Итого: |
14 форм |
44 |
40 |
702 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 |
