Дипломная работа: Анализ бухгалтерского баланса
инвестиционной и
финансовой деятельности организации
|
|
Пояснительная записка к годовому отчету
|
|
Содержит информацию, позволяющую пользователям
детально оценить финансовое положение организации
|
|
Итоговая часть аудиторского заключения
|
|
Подтверждает
достоверность данных бухгалтерской
отчетности организации
Рис. 1.1. Элементы бухгалтерской отчетности и их
информационные задачи
Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н
определены состав, порядок составления и предоставления отчетности, а также
рекомендованы образцы отчетных форм[2]. Организации
самостоятельно, согласно общим требованиям, представленным в ПБУ 4/99, должны
разработать собственные формы отчетности. В стандарте № 5 «Данные финансовых
отчетов» (IAS5-77) в п. 9 указано, что в финансовых отчетах должны содержаться
соответствующие цифры за предшествующий период, что, несомненно, повышает
аналитичность отчетов.
Система показателей бухгалтерской отчетности,
сформированная исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения
финансового капитала, основывается на разграничении основных элементов:
активов, капитала, обязательств, доходов, расходов, прибылей и убытков.
Активы (экономические ресурсы) характеризуются
как доходообразующее имущество, контроль над которым организация получила в
результате ведения своей деятельности.
Капитал (собственный капитал) показывает вторую
составную часть финансовых ресурсов, внесенных первоначально в виде уставного
капитала и в результате реинвестирования прибыли в течение всего периода
деятельности организации с момента учреждения в целях получения будущих
доходов.
Обязательства (заемный капитал) представляют
собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых
организацией экономических требований к ее имуществу.
Доход - увеличение экономических выгод в
результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к
увеличению капитала организации за исключением вкладов участников (собственников
имущества).
Расходы организации - это уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения
обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации за исключением
уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Убытки - это уменьшение капитала владельцев в
результате хозяйственных операций, не входящих в ее основную деятельность.
Прибыль - это увеличение капитала владельцев в
результате хозяйственных операций, не входящих в ее основную деятельность.
Основным источником информации для обширного
круга пользователей служит бухгалтерский баланс, который в зарубежной практике
называют отчетом о финансовом состоянии организации. Согласно ст. 48 ГК РФ[3]
он является одним из признаков юридического лица, т.е. выполняет
экономико-правовую функцию, обеспечивая реализацию одного из принципов
бухгалтерского учета - имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. По
бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат работы
организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по
которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им
материальные и денежные ресурсы.
В актив бухгалтерского баланса отечественных
организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы
элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий
кругооборота средств. Статьи актива размещаются в балансе по степени
ликвидности (подвижности имущества), т. е. в прямой зависимости от того, с
какой быстротой данная часть имущества приобретает денежную форму. В
отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности.
Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена
в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме
участвовал в создании имущественной массы. Статьи пассива баланса группируются
и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств. В
отличие от прежней трактовки пассива как «источника образования и размещения
средств предприятия» в рыночной экономике он в большей мере определяется как
обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на
полученные организацией ресурсы (активы).
Правильно построенный бухгалтерский баланс
означает:
• полный охват хозяйственных процессов
организации;
• надлежащую группировку хозяйственных явлений;
• изучение связей между явлениями на основе правильной
корреспонденции счетов, что позволяет анализировать финансово-хозяйственную
деятельность и движение имущественных средств организации.
В рыночной экономике балансовое уравнение имеет
вид:
Активы == Капитал + Обязательства.
Итоги по активу и пассиву баланса называются
валютой, баланса, которая отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское
соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых
ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Разграничение пассивной
части баланса на капитал и обязательства соответствует не только различному
характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но
также срочности и порядку их погашения. Признание и отражение в бухгалтерском
балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его
владельцам контроль за ожидаемым наращением его.
Форма № 2 «Отчета о прибылях и убытках», действующая на
сегодняшний день, значительно отличается по своей структуре от ранее
используемой и во многом соответствует международным стандартам, раскрывая
информацию о формировании доходов и расходов организации за отчетный период.
Изменения прежде всего коснулись детализации затрат, а разделение их на
постоянные и переменные дают возможность определить объем доходов, который
обеспечивает возмещение расходов организации до момента начала зарабатывания
прибыли. Возрастание критического объема продаж означает, что увеличившиеся
доходы идут на увеличение потребления ресурсов и на поддержание производства, а
не на его расширение. Ввиду нестабильной экономической и политической ситуации
в России использование статей "чрезвычайные доходы" и
"чрезвычайные расходы" позволит оценить риск, которому подвержена
организация, а также даст возможность определить степень и характер влияния
чрезвычайных событий на финансовые результаты экономического субъекта.
Произошедшие изменения в Отчете о прибылях и убытках позволят проводить более
полный анализ финансового состояния организации, что в большей мере отвечает
потребностям пользователей.
Отчет об изменениях капитала отражает данные о
движении собственного капитала, фондов и резервов, содержит показатель чистых
активов. Он позволяет оценить происходящие изменения (остатки на начало и конец
года, приток и изъятие капитала) в собственном капитале и представляет интерес
с точки зрения характеристики его надежности и оценки риска, а также изменения
финансового положения собственника.
Отчет о движении денежных средств содержит
информацию о денежных средствах организации в наличной и безналичной формах в
разрезе основных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Данная практика построения отчета установлена международными стандартами.
Приложение к бухгалтерскому балансу содержит
подробную информацию о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской
задолженности, амортизируемом имуществе, затратах организации, финансовых
вложениях и т. д., что дает возможность провести подробный финансовый анализ.
Пояснительная записка является одним из основных
источников дополнительной информации, которая позволяет пользователям детально
оценить положение предприятия, так как раскрывает общие данные по организации и
отрасли, экономической среде, в которой она работает; объявляет об изменениях
учетной политики; раскрывает финансовые и другие данные, используемые в
анализе; выявляет и оценивает положительное и отрицательное влияние
количественных и качественных факторов по основным направлениям анализа;
интерпретирует, оценивает и обобщает полученные результаты анализа.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 |