Дипломная работа: Анализ бухгалтерского баланса

При определении ликвидности баланса сопоставим итоги групп ликвидности по активу и пассиву баланса:

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующее соотношение:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

A3 ≥ П3;

А4 £  П4.

В нашем случае

 А1 < П1             1540 (тыс. руб.) <  14334 (тыс. руб.) – на начало периода

1730 (тыс. руб.) < 11728 (тыс. руб.) – на конец периода;

А2 <  П2             941 (тыс. руб.) < 3044 (тыс. руб.) – на начало периода

11 (тыс. руб.) < 608 (тыс. руб.) – на конец периода

А3 >П3               16258 (тыс. руб.) > 0 (тыс. руб.) – на начало периода

18844 (тыс. руб.) > 352 (тыс. руб.) – на конец периода

А4 < П4              21590 (тыс. руб.) < 23018 (тыс. руб.) – на начало периода

22404 (тыс. руб.) < 30358 (тыс. руб.) – на конец          периода.

Исходя из полученных соотношений { А1 < П1; А2 <  П2; А3 >П3; А4 < П4} можно охарактеризовать ликвидность баланса данного предприятия как недостаточную. Составление первых двух неравенств свидетельствует о том, что ООО «Грифон»  в ближайший промежуток времени не удастся поправить свою платежеспособность.

ТЛ (текущая ликвидность) = (А1 + А2) – (П1 + П2)

ТЛ нг = (1540 + 941) - (14334 + 3044) = 2481 – 17378 = -14897 (тыс. руб.)

ТЛ кг = ( 1730+ 11) – (11728 + 608)  = - 10595 (тыс. руб.)

По расчету, представленному в таблице  «Анализ ликвидности баланса ООО «Грифон»  видно, что за анализируемый период несколько снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале оцениваемого периода на предприятии наблюдался платежный недостаток в 12794 тыс. руб., к концу периода он снизился и составил 9998 тыс. руб., иными словами, в начале периода предприятие могло оплатить 10,7 %  , к концу периода 14,7 % своих  наиболее краткосрочных обязательств. Это свидетельствует, что недостаточно хорошее финансовое положение предприятия к концу периода по этому показателю несколько улучшилось.

За анализируемый период возрос платежный недостаток  быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств.  Платежный недостаток на начало года равен 460 тыс. руб., на конец 597 тыс. руб. В результате, к концу анализируемого периода организация могла оплатить лишь 1,8% своих краткосрочных обязательств быстрореализуемыми активами, что свидетельствует о стесненном финансовом положении.

По остальным группам неравенства выполняются и происходит полное покрытые долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность. В данном случае платежный излишек, равный 16258 тыс. руб. на начало оцениваемого периода увеличился до 18492 тыс. руб. на конец периода, или процент покрытия долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами возрос на 13,7%.

 При оценке баланса следует обратить внимание на один очень важный показатель - чистый оборотный капитал, или чистые оборотные активы. Это абсолютный показатель, с помощью которого также можно оценить ликвидность предприятия.

Чистые оборотные активы  равны:

Ч оа = ОА(оборотные активы) – КО (краткосрочные обязательства)

Ч оа =  19106 – 17378 = 1728 (тыс. руб.) - на начало периода,

Ч оа = 20942 – 12336 = 8606 (тыс. руб.) - на конец периода.

Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. На анализируемом предприятии краткосрочные обязательства полностью покрываются оборотными средствами. Следовательно, рост этого показателя с 1728 тыс. руб. до 8606 тыс. руб.  – показатель повышения уровня ликвидности предприятия.

Расчет и анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности ООО «Грифон» кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности. Результаты расчетов представлены в таблице  «Коэффициенты ликвидности и платежеспособности».

Цель расчета - оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены данным предприятием в предстоящем периоде.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используем общий показатель платежеспособности.

 А1 + 0,5А2 + 0,3А3

 L1  =  ---------------------------------- ;

П1 + 0,5П2 + 0,3П3

 1540+ 0,5*941 + 0,3*16258    6887,9 (тыс. руб.)

L1 нг =    ------------------------------------ = -------------------------- = 0,43

14334+ 0,5*3044              15856 (тыс. руб.)

  1730 + 0,5*11 + 0,3*18844 7388,7 (тыс. руб.)

L1  кг =  ----------------------------------- = -------------------------- = 0,6

11728 + 0,5*608 + 0,3*352   12137,6 (тыс. руб.)

С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в ООО «Грифон» с точки зрения ликвидности. Как мы видим, общий показатель платежеспособности ниже критериального ( на начало года 0,43<1; на конец года 0,6<1). Однако, коэффициент на конец периода увеличился на 0,17 пунктов, что является положительной динамикой и можно говорить о том, что оцениваемое предприятие на конец отчетного периода с точки зрения ликвидности имеет  некоторое улучшение финансовой ситуации.

Таблица 2.6. 

Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25