Курсовая работа: Косвенные налоги в Республике Казахстан

2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;

3) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;

4) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения";

5) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), розлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 литра и зарегистрированная в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

В ОБЛАСТИ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ - ДОЛГ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

 Косвенные налоги являются одним из основных источников доходов в бюджет. Вместе с тем, в этой области происходит масса нарушений, которые требуют разрешения. Так по итогам 2001 года отделом финансовой полиции г. Астаны выявлено 2 909 нарушений налогового и административного законодательства, связанных с незаконным оборотом подакцизной продукции. Возбуждено 184 уголовных дела по ст.209 УК РК «Экономическая контрабанда». По фактам реализации поддельных марок акцизного сбора возбуждено 928 уголовных дел.

Изъято из незаконного оборота подакцизной продукции на сумму 701 млн.тенге, Конфисковано в доход государство подакцизной продукции на сумму 473 млн.тенге. Выявлена и пресечена незаконная деятельность 101 подпольного цеха по производству фальсифицированной подакцизной продукции.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий на таможенном складе ТОО «Ника» сотрудниками ДФП выявлена недостаточно коньячного напитка производства Греции емкостью 0,7 л. в количестве 3804 бутылок на сумму 281 млн. тенге. По указанному факту возбуждено уголовное дело по ст.176 ч.2 п.«в» УК РК «Присвоение или растрата вверенного чужого имущества». Проводится расследование.

Один из последних фактов. В октябре 2001 года сотрудниками ДФП при проведении оперативно-розыскных мероприятий установлено, что на территории ТОО «Бирлик-С”, не имеющего государственной лицензии на производство и хранение алкогольной продукции, обнаружено 152 тонны винных напитков. По указанному факт составлен административный материал и направлен в суд. Решением суда директор ТОО «Бирлик-С» Ахмедов Т.С. привлечен к административной ответственности по ст.213 ч.1 КоАП РК «Нарушения правил ввоза, транспортировки, производства, хранения и реализации подакцизных товаров», оштрафован на 15 тысяч тенге с кон-фискацией указанной продукции в доход государства на общую сумму 6 млн. тенге.

Выявлено 63 факта незаконного оборота изделий из золота, привлечено к административной ответственности 41 лицо, возбуждено 10 уголовных дел. Конфисковано в доход государства изделий из золота на сумму 52 млн тенге.

Сотрудниками ДФП по г. Астане при проведении оперативно-розыскных мероприятий установлен факт незаконного хранения и реализации изделий из драгоценных металлов частным предпринимателем Жумабаевой А.О. в помещении торгового дома «Артем». В ходе проведения проверки изъято золотых изделий на сумму 5 млн. 665 тыс. тенге. Гражданка Жумабаева А.О. привлечена к административной ответственности по ст.213 ч.1 КоАП РК. Решением суда г. Астаны указанная продукция на общую сумму 5 млн. 665 тыс. тенге конфискована в доход государства.

Исходя из вышеизложенного следует, что основой системы налогообложения является налоговое законодательство. Действующий Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусматривает; что налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из указанного Закона, актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Министерства государственных доходов Республики Казахстан.

Налоговое законодательство призвано обеспечить государству правомерное поступление доходов в форме налогов, денежных сборов, государственных пошлин. Механизм налогообложения обеспечивает перераспределение части национального дохода и тем самым служит одним из регуляторов экономических отношений в обществе. Несовершенство налогового законодательства существенно влияет на экономику налогоплательщика и не стимулирует его к добросовестному исполнению требований налогового законодательства.

Вместе с тем, в данном вопросе имеются ряд вопросов, требующих анализа.

Анализируются проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики в процессе выполнения своих налоговых обязательств, с учетом требований действующего налогового законодательства, а также принятого 12 июня 2001 года Налогового кодекса Республики Казахстан, который вступил в действие с 1 января 2002 года.

Так, на практике часто имеют место споры, возникающие между налогоплательщиком и налоговыми органами по поводу того, что последние считают недопустимым подтверждение налоговых вычетов документами, содержащими дефекты. К таковым относятся первичные документы, имеющие следующие замечания:

• ненадлежащее оформление;

• отсутствие доказательств оплаты товаров, услуг в виде фискального чека;

• отсутствие в представленных документах разборчивой подписи ответственных лиц либо расшифровок их личных подписей.

При наличии указанных дефектов в документах налоговые вычеты являются необоснованными. В этой ситуации действия налоговых органов не всегда правомерны, поскольку отсутствие в представленных документах четкого оформления реквизитов свидетельствует о нарушении налогоплательщиком действующих нормативно-правовых актов по заполнению первичных документов, а также об отсутствии надлежащего контроля за их составлением, но не опровергает наличия у них расходов, которые правомерно включены в вычеты.

В таких случаях налоговые органы имеют право подвергнуть проверке дефектные документы, используя такую форму контроля, как встречная проверка. Результаты встречной проверки позволяют определить не только обоснованность налоговых вычетов, но и правомерность оформления документов, подтверждающих данные вычеты.

Политика в области этого налога на территории Казахстана имела множество противоречий и недоработок. В условиях инфляционных процессов высокая ставка НДС стала одним из решающих факторов сдерживания развития производства в связи с нарушением расчетов в народном хозяйстве, так как НДС увеличивает почти на четверть и так уже выросшие многократно цены. Таким образом, этот налог частично ответственен за то, что реализуется только 65—70% произведенной продукции, а взаимная задолженность предприятий и организаций достигла огромных размеров.

Данный налог представляет собой форму изъятия части дохода, создаваемого на всех стадиях производства и обращения товаров (работ, услуг). Общая ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 16 %.

В ряде зарубежных стран цепью ввода НДС являлась параллельная отмена всех косвенных многоступенчатых налогов. Исключение составляли только некоторые одноступенчатые налоги с оборота, взимаемые на какой-то одной стадии производства, например, роялти в нефтедобывающей промышленности и акцизы. Однако в Казахстане при введении НДС в отечественную налоговую систему полностью пренебрегли этим опытом.

Так как этот налог, несомненно, очень перспективен, то нужно его совершенствовать. Необходимо снижение ставки НДС, что должно повлечь за собой увеличение инвестиционных потоков, а это в свою очередь, повлечет увеличение объемов производства, работ и услуг. Уменьшение налоговых поступлений можно компенсировать увеличением акцизов на отдельные виды продукции, являющиеся предметами роскоши.

Инвестиционному процессу способствует то, что освобождается от НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Однако эта льгота предоставляется только при финансировании проектов за счет средств бюджетов бюджетной системы Казахстана, а также средств Казахстанского фонда фундаментальных исследований, Остаются без льгот расходы коммерческих организаций на научно-исследовательские работы.

Следует отметить, что в настоящее время в стране ставки налогов устанавливаются без должного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций, тогда как стимулирующая роль налогов — важнейшая часть государственной инвестиционной политики. В связи с этим необходимо устранить нестабильность налоговой системы, постоянный пересмотр ставок, количества налогов и т.д. Без этих мер рост объема инвестиций в экономику невозможен. Для стимулирования экономического роста должен быть пересмотрен налоговый режим. Казахстан находится сейчас на той стадии развития, которая требует осуществления активных инвестиций в технологическую модернизацию почти всех сфер бизнеса. Поэтому отечественным предприятиям нужны как общее снижение налогового бремени, так и упрощение налоговой системы и приведение ее в соответствие с современными экономическими реалиями.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев и изучив тему «Косвенные налоги г. Астаны», можно сделать вывод, что налоговая система стала работать с учетом мирового опыта, а именно для развития отдельных регионов налоговой политикой предусматриваются создание свободных экономических зон.

 Анализ налоговой системы позволяет сделать вывод, что наиболее консервативной частью любой хозяйственного – экономической формации является налоговая система. Не случайно проводимые налоговые реформы, как показывает мировой опыт обсуждался и готовился не один год. Однако периодическое осуществление налоговых реформ неизбежно, так как экономика на каждом этапе своего развития сталкивается с тем, что налоговая система начинает тормозить экономическое преобразование.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10