Курсовая работа: Косвенные налоги в Республике Казахстан
Такая модель построения налоговой
системы отвечала принципам неоклассической школы о невмешательстве государства
в хозяйственные процессы и обеспечивала реализацию главной цели экономики -
обеспечения роста благосостояния как населения в целом, так и каждого
гражданина.
Реализация этой целевой установки
требует такой организации налоговой системы, которая вносила бы меньшее
расстройство в производство, обращение, распределение и потребление
хозяйственных благ. В этой связи, принципы организации налоговой системы должны
быть сформулированы с точки зрения влияния налогов на общее экономическое
развитие и благосостояние. На этой точке зрения стоял еще Сисмонди: "Налог
никогда не должен писать на ту часть дохода, которая необходима для сохранения
этого дохода".
Это правило и в настоящее время
является главным принципом макроэкономической политики, направленной на
достижение равновесия между государственным и частным секторами экономики
Для промышленно развитых стран
принципы построения налоговой системы в наибольшей степени соответствуют
классическому варианту. История экономического развития этих стран
демонстрирует многогранность структуры и приоритетов налоговой политики.
Налоговая политика, как правило, преследует цели: стимулировать или
ограничивать деятельность хозяйствующих субъектов, обеспечивать доходы бюджета,
поддерживать интересы общества. Варьирование налоговыми льготами, их структуру
производства, инвестиций и занятости, соответствующее распределение доходов.
Проведенные в 80-е годы двадцатого
столетия экономические реформы в США базировались на накопленных теоретических
исследованиях и навыках экономической науки и практики. Налоговая система,
заложенная в основу реформы, была построена по принципам максимально
приближенным к классическим. В их числе:
1.справедливость по вертикали (когда
налог соответствует материальным возможностям налогоплательщика);
2.справедливость по горизонтали
(применение единой налоговой ставки для одних и тех же доходов);
3.эффективность (возможности к экономическому
росту и развитию предпринимательства);
4.нейтрапьность (не зависит от сфер
инвестиционного вложения);
5.простота (в подсчете, доступности и
понимании).
Понятие справедливости в
налогообложении является предметом дискуссий на протяжении более чем двух
столетий. Утверждения о приоритетности справедливости в принципах
налогообложения совершают своеобразное движение по спирали: о справедливости по
А.Смиту, достаточности по А.Вагнеру, вновь к принципу справедливости в
налоговых системах промышленно развитых стран конца XX века. Несмотря на
различия в трактовках, все финансовые школы были едины в том, что
"справедливость в обложении не есть нечто абсолютное, что понятие о
ней" изменяется в зависимости от места и исторической эпохи.
Идея справедливости в налогообложении
нашла свое выражение в принципе общности и равномерности обложения, получившего
свою окончательную формулировку как принцип справедливости с конкретизацией ее
вертикального и горизонтального разреза в налоговой системе США.
В единой взаимосвязи и взаимообусловленности
с принципом справедливости выступает принцип всеобщности обложения. Принцип
всеобщности нельзя понимать в буквальном смысле слова, так как было признано
необходимым освобождать от налогов малые доходы, включая утвержденный минимум
средств существования.
Сложный путь трансформации прошел
принцип равномерности обложения как в финансовой науке, так и на практике: от
принципа равномерного обложения - к пропорциональному, а от него - к
прогрессивному принципу налогообложения. Благодаря развитию идеи равномерности
обложения был установлен известный минимум дохода, который нужен для
удовлетворения минимума человеческих потребностей - без чего нельзя
существовать. Последний же должен подлежать к налогообложению. В таком
контексте Принцип справедливости в обложении понимался как принцип всеобщности
и равномерности.
В XX веке были известны три способа
обложения: налог равный, пропорциональный и прогрессивный. Первый способ
отличался тем, что со всех плательщиков налог брался поровну, и потому
противоречил принципу равномерности: взимание с плательщиков равной суммы
заранее игнорирует имущественную налогоспособность. Пропорциональным назывался
такой налог, в котором уплачивается одинаковая сумма с каждой квоты (единицы)
обложения. Прогрессивным называется налог, в котором с увеличением квоты
увеличивается и ставка налога.
Эти критерии деления налогов
действуют и по настоящее время. В этой связи равномерность обложения - это
вопрос о распределении налогового бремени. Современная наука использует два
взгляда на проблему распределения налогового бремени в экономике. Это принцип
полученных благ и концепция платежеспособности. Концепция принципа полученных
благ развивалась в рамках индивидуалистических теорий налога. В теории обмена
основанием для определения высоты обложения служат услуги государства. Речь
идет об установлении полного равенства между полученными от государства
услугами и уплаченными налогами.
По теории равного обложения все лица
или все семьи должны быть обложены одинаковым налогом. Одинаково пользуясь государственными
услугами, все должны и платить одинаково, подобно тому, как все отбывают
воинскую повинность. Несостоятельность данной теории заключается в том, что она
не соответствует условиям XX и начала XXI веков с их значительным имущественным
неравенством.
Развитие концепции
платежеспособности, построенной с учетом имущественного положения плательщика,
связано с вопросом об источнике налогов. Окончательное утверждение принципа
платежеспособности стало возможным, когда в финансовой науке был признан в
качестве объекта обложения чистый доход. Когда был определен в качестве
источника налогов чистый доход, то перед наукой встал вопрос, какой принцип
должен быть положен в основу его обложения - пропорциональный или
прогрессивный. В налоговой практике использовались оба принципа. Однако в XX
веке изменение экономических условий доказало целесообразность использования
прогрессивного налогообложения, что нашло свое выражение в повсеместном
введении подоходного прогрессивного налогообложения. Налоговая структура
промышленно развитых стран в большей степени соответствует принципу
платежеспособности, нежели принципу налогообложения получаемых благ.
1.2
Косвенные налоги – основной источник поступления
доходов в
бюджет
В Республике Казахстан действуют налоги
и обязательные платежи в бюджет, установленные налоговым Кодексом Республики
Казахстан. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам
относятся налог на добавленную стоимость акциз.
Сумма налогов и других обязательных
платежей в бюджет поступают в соответствующие доходы соответствующих бюджетов в
порядке, определенном законом Республики Казахстан “О бюджетной системе” и
законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.
Из всех рассматриваемых до настоящего
времени не устарели и не утратили своего значения четыре классических принципа
налогообложения.:
1.
Принцип
справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность
распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.
2.
Принцип
определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно
точно заранее известны плательщику.
3.
Принцип удобности
предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом;
которые в представляют наибольшие удобства для плательщика.
4.
Принцип экономии,
заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы
налогообложения.
Перечисленные классические
(фундаментальные) принципы в той или иной мере используются в разных системах
стран мирового сообщества.
Наряду с перечисленными классическими
выделяются принципы, характеризующие общность признаков, вытекающих
непосредственно из исследования внутренних свойств системы налогообложения. Они
определяют функционирование всех сфер общественной и экономической деятельности
и в нашем исследовании выступают в качестве общих принципов налоговой системы.
Общие принципы основаны на таких связях, которые позволяют определить место и
роль отдельных группировок в структуре целого. На основе этих принципов
создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма
применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям
экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.
В экономической литературе эти
принципы классифицируются как организационно-экономические (правовые) или
внутринациональные и характеризующиеся принципы построения налоговой системы в
конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического
развития страны. В зависимости от характера проявления они дифференцируются на
организационно-правовые и экономико-функциональные принципы.
Предлагаемые в экономической
литературе принципы налогообложения относятся к подсистеме внутринациональных
принципов, на основании которых принимается закон о налоговой системе
конкретной страны на определенный период времени. Эта система в целом
определяет, какие фундаментальные (классические) принципы налогообложения в
утверждение принципа платежеспособности стало возможным, когда в финансовой
науке был признан в качестве объекта обложения чистый доход. Когда был
определен в качестве источника налогов чистый доход, то перед наукой встал
вопрос, какой принцип должен быть положен в основу его обложения -
пропорциональный или прогрессивный. В налоговой практике использовались оба
принципа. Однако в XX веке изменение экономических условий доказало
целесообразность использования прогрессивного напогообложения, что нашло свое
выражение в повсеместном введении подоходного прогрессивного налогообложения.
Налоговая структура промышленно развитых стран в большей степени соответствует
принципу платежеспособности, нежели принципу налогообложения получаемых благ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |
