Курсовая работа: Доходы федерального бюджета

Кроме того, в 2008г. возможны потери бюджета в связи с изменением налогового законодательства – применения налоговой ставки в размере 0% по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями, при стратегическом участии в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.

Вместе с тем, ожидаются дополнительные поступления в результате повышения эффективности работы налоговых органов (в части контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства) и улучшения администрирования налога. [8, с. 53 – 55]

Поступления от уплаты НДПИ на среднесрочный период планирования ожидаются: в 2008г. – 868,5 млрд. руб., в 2009г. – 851,9млрд. руб., в 2010г. – 849,9 млрд. руб.

Сложность прогнозирования НДПИ заключается в том, что налогообложению подлежит весьма широкий спектр по своему видовому составу добываемых полезных ископаемых.

Для целей прогнозирования налога выделяют две основные группы полезных ископаемых: углеводородное сырье (с выделением нефти, газа горючего и газового конденсата в отдельные подгруппы) и прочие полезные ископаемые.

Расчет НДПИ осуществляется на основе метода многофакторного прогнозирования, следовательно, во многом зависит от того, насколько верно определена величина базовых показателей, к числу которых относятся: прогнозируемые объемы добычи полезных ископаемых (по видам полезных ископаемых), цена на нефть марки "Urals", среднегодовой курс доллара, уровень собираемости.

Кроме того, при прогнозировании НДПИ учитываются некоторые специфические особенности. Например, применение: налоговой ставки в размере 0% на добычу полезных ископаемых в виде нефти для новых месторождений; понижающего коэффициента к налоговой ставке, характеризующего уровень разработанности запасов по месторождениям нефти, со степенью выработанности выше 80 %; коэффициента 0,7 для налогоплательщиков, осуществивших за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых.

В 2008г. доходы федерального бюджета от уплаты НДПИ ожидаются:

-  по углеводородному сырью – 860,7 млрд. руб. (в том числе по нефти – 761,2 млрд. руб.,

-  по газу природному и газовому конденсату – 91,2 млрд. руб. и 7,8 млрд. руб. соответственно);

-  по прочим полезным ископаемым – 7,8 млрд. руб. [3, с. 8 – 10]

На протяжении многих лет важнейшей статьей доходов федерального бюджета остаются таможенные пошлины. В ближайшие годы, по оценкам Минэкономразвития России, сохранится динамичное развитие внешнеэкономического сотрудничества, что окажет позитивное влияние на формирование доходов федерального бюджета. В среднесрочной перспективе за счет поступлений таможенных пошлин будет обеспечена примерно третья часть доходов бюджета.

Существенно расширены таможенные льготы при помещении товаров под определенные таможенные режимы в соответствии с новой редакцией Таможенного кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2004г.

В этой связи было бы целесообразно рассмотреть вопросы:

- о сокращении перечня тарифных льгот, предусмотренных законом "О таможенном тарифе", носящих индивидуальный характер;

-  о целесообразности и возможности ведения таможенной статистики экспорта и импорта товаров в разрезе соответствующих таможенных режимов, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации, а также учета предоставляемых таможенных льгот по этим таможенным режимам.

В соответствии с законом "О таможенном тарифе" при осуществлении торгово-политических отношений Российской Федерации с иностранными государствами допускается предоставление тарифных льгот (преференций), в частности, в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации, которые должны пересматриваться Правительством РФ периодически, но не реже, чем один раз в пять лет.

Перечень стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации был утвержден постановлением Правительства РФ от 13.09.94г. № 1057. В настоящее время в этот перечень входят 157 стран и территорий. За истекшие годы указанный перечень стран-пользователей преференций мало изменился (расширен на 6 государств). Среди стран-пользователей преференций такие страны, как Китай, специальный административный район Китая Гонконг, Республика Корея, Сингапур, Объединенные Арабские Эмираты, Турция, Кипр и другие по экономическим показателям их развития в настоящее время не могут претендовать на предоставление им Россией преференциального режима в полном объеме. Обращает внимание также расширение перечня наименее развитых стран (таких стран стало 50), импорт из которых осуществляется беспошлинно, в том числе транснациональными корпорациями, действующими на этих территориях

С введением в действие с 1 января 2004г. новой редакции Таможенного кодекса в определенной части изменились условия обеспечения платежей в бюджет таможенных пошлин. Ст. 323 п. 6 Таможенного кодекса предусмотрено, что если в сроки выпуска товаров процедура определения таможенной стоимости товаров не завершена, выпуск производится при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены. Таможенный орган в письменной форме сообщает декларанту размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей. Однако, дополнительное обеспечение уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов не предоставляется в случае экспорта биржевых товаров, цена которых на момент таможенного оформления неизвестна. К таким товарам в частности относится нефть.

Международной Конвенцией об упрощении и гармонизации таможенных процедур предусматривается ряд стандартных правил по таможенному оформлению, начислению и взиманию пошлин и налогов, гарантиям платежей, таможенному контролю и другим действиям таможенных органов. В частности, предусматривается стандартное правило о том, что товары, указанные в декларации, выпускаются после проведения их проверки таможенной службой при условии, что уплачены все пошлины и налоги или приняты необходимые меры для обеспечения их уплаты. Выпуск товаров не задерживается при условии представления необходимых гарантий для обеспечения взимания пошлин и налогов, подлежащих уплате.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах также предусматривается обеспечение уплаты налогов во всех случаях, что является одним из основных положений налогового законодательства.

В этой связи положение п. 6 ст. 323 Таможенного кодекса о том, что "дополнительное обеспечение уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов не предоставляется в случае экспорта биржевых товаров, цена реализации которых на момент таможенного оформления неизвестна", было бы целесообразно исключить, как противоречащее международным правилам и законодательству о налогах и сборах.

В этом случае размер обеспечения уплаты таможенных платежей должен определяться с учетом положений ст. 338 Таможенного кодекса, а также требований законодательства в части определения базы для исчисления ставок таможенных пошлин, включая использование данных биржевых котировок товаров.

Доходы бюджета от уплаты таможенных пошлин составят:

в 2008г. – 2050,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1551,1 млрд. руб.;

в 2009г. – 2086,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1542,1 млрд. руб.;

в 2010г. – 2129,9 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1541,8 млрд. руб.

Как в настоящее время, так и на предстоящий период, с точки зрения формирования доходов федерального бюджета, наибольшее значение имеет развитие экспортной деятельности. Удельный вес вывозных таможенных пошлин в ближайшие три года будет составлять более 70% от всей суммы таможенных пошлин. При этом традиционно важнейшей статьей доходов по экспортным пошлинам останутся пошлины на топливно-энергетические товары (нефть сырую, природный газ и нефтепродукты).

Доходы федерального бюджета, в части уплаты вывозных таможенных пошлин, в значительной мере зависят от уровня цен на товары топливно-энергетической группы и, в первую очередь, на нефть и газ природный, экспортируемый в страны дальнего зарубежья. [12, с. 38 – 42]

Зависимость российской экономики от мировых цен на нефть остаётся пока очень высокой, и это серьёзно влияет на федеральный бюджет. Сегодня идёт переход к другому тренду цен на нефть. Пик цен, скорее всего, уже пройден, хотя возможны политические и другие спекулятивные события, способные поднять цены на нефть. Долгосрочная цена на нефть находится где-то в пределах от 40 до 50 долл. за баррель в ценах 2006г. хотя в текущих ценах она может и повышаться с учётом инфляции в США, т.е. в долларовой зоне, поскольку долларовые цены на нефть также связаны с инфляцией в США. Можно пойти на долгосрочный прогноз в 40 – 50 долл., на который можно рассчитывать при формировании бюджета. В наших бюджетных расчётах заложена цена барреля нефти: на 2008г. – 53 долл., на 2009г. – 52 долл. и на 2010г. – 50 долл. и по сравнению с 2006г. может снизиться почти на 18%., т.е. учитывается тренд на снижение. Международные аналитики прогнозируют даже большее снижение цен на нефть, поэтому предложенные Минфином расчётные цены, по меньшей мере, завышенные, а возможно, и предельные.[10, с. 4]

Кроме того, также возможно снижение среднегодовых цен на газ природный, экспортируемый в страны дальнего зарубежья.

Вместе с тем, влияние отрицательной динамики формирования цен на нефть и газ природный в некоторой степени будет компенсировано ростом физических объемов экспорта указанной группы товаров.

Доля прочих доходов федерального бюджета в ближайшие три года будет составлять немногим более 15 %, несмотря на достаточно обширный перечень видов доходов.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7