Курсовая работа: Доходы федерального бюджета
Отчисления от регулирующих налогов и
сборов, которые поступают в местный бюджет, определяются федеральным
законодательством или законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый
год.
4. Анализ состояния доходов бюджета
на 2008 – 2010 гг.
В основе разработки проекта
федерального бюджета на 2008г. и на период до 2010г. лежат достигнутые в 2000-е
годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития
бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.
В новом Бюджетном кодексе прописан
приоритет обязательств. Бюджет же – лишь инструмент выполнения этих обязательств,
институт контроля Правительством своих действий, сбалансирования всех ресурсов,
которые необходимы для выполнения этих обязательств.
Разработка параметров федерального
бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме перспективного финансового
плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2008 – 2010 гг.
Основными отличительными
особенностями подготовки проекта федерального бюджета на 2008 – 2010гг.
являются: планирование и утверждение бюджета на трехлетний период в форме закона,
структурное изменение доходов бюджета (группировка на нефтегазовые и
ненефтегазовые доходы).
При формировании нефтегазовых доходов
на 2008г. и на период до 2010г. учтены поступления от уплаты: налога на добычу
полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (в части подлежащих зачислению
в федеральный бюджет); вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, газ
природный; товары, выработанные из нефти.
Выделение нефтегазовых доходов в
отдельный сегмент доходов бюджета вызвано значительной степенью зависимости
экономики и государственных финансов как от мировых цен на углеводородное
сырье, так и в целом от развития российского сырьевого сектора. [1, с.8 – 10]
Как отмечалось в пояснительной
записке к проекту Федерального закона "О федеральном бюджете на 2008г. и
на период до 2010г.": если в 2007г. нефтегазовые доходы оцениваются в
размере 8,2% ВВП, то в 2010г. – они сократятся до 5,2% ВВП.
Планируемые нефтегазовые доходы
федерального бюджета составят: в 2008 г. – 2383,1 млрд. руб. (6,8% к ВВП), в 2009 г. и 2010 г. 2351,9 млрд. руб. (5,9% к ВВП) и 2348,3 млрд. руб. (5,2% к ВВП) соответственно. [7,
с. 3 – 8]
Неустойчивая конъюнктура, в первую
очередь на мировом рынке нефти, создает серьезные риски исполнения бюджетных
обязательств. В связи с этим, специфическая природа нефтегазовых доходов
определила необходимость особого режима управления этими доходами путем
создания специализированных фондов (Резервного фонда и Фонда национального
благосостояния).
На формирование доходов федерального
бюджета существенное влияние будет оказывать изменение законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах.
Так, с 2008г. должен быть изменен
порядок налогообложения доходов организаций, полученных в виде дивидендов.
Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций предусмотрено по
дивидендам, полученным при стратегическом участии российской организации в
российской или в иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий
стратегического участия предлагается установить в виде доли участия организации
не менее 50%, при обязательном выполнении условия, согласно которому такая доля
в абсолютном выражении будет составлять не менее 500 млн. руб. [3, с. 53 – 55]
С 1 января 2008г. согласно
Федеральному закону от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ для всех налогоплательщиков (в
том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых
агентов) налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается
как квартал. В настоящее время согласно ст. 163 НК РФ налоговый период
установлен как календарный месяц, а для налогоплательщиков (налоговых агентов),
у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не
превышает 2 млн. руб. – как квартал.
Предусмотрена, ставшая традиционной,
ежегодная индексация ставок акцизов. Индексация коснется ставок по следующим
видам подакцизных товаров: алкогольной продукции (включая вина), спирту и
спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям.
Кроме того, подготовлены поправки в
части налогообложения доходов физических лиц, которые должны вступить в действие
с 1 января 2008г. Речь идет о снижении ставки налога на доходы физических лиц с
30% до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами РФ. При этом необходимо отметить следующее. Изменения
налогового законодательства в части взимания налога на доходы
физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние на формирование доходов
консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это связано с тем,
что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступают, несмотря на
федеральный статус налога, а в полном объеме подлежат зачислению в
консолидированные бюджеты субъектов РФ с последующим распределением между региональными
и местными бюджетами согласно нормативам, установленным соответствующими
статьями БК РФ.
По своей величине основными
источниками доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную
стоимость (НДС), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль
организаций, таможенные пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего
объема доходов бюджета.
Поступления НДС в федеральный бюджет
составят: в 2008г. – 2168,5 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на
территорию РФ 872,3 млрд. руб.; в 2009г. – 2797,6 млрд. руб., в том числе НДС
на товары, ввозимые на территорию РФ 1006,4 млрд. руб.; в 2010г. – 3221,7 млрд.
руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб.
При планировании поступлений НДС на
товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ учитывались особенности
расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым
законодательством.
В основном расчет поступлений НДС
базируется на определении размера следующих показателей: суммы налога (в 2008г.
– 16101,7 млрд. руб.), исчисленного исходя из валового объема выручки
налогоплательщиков и суммы налоговых вычетов за соответствующий период (общая
сумма налоговых вычетов в 2008г. прогнозируется в размере 14860,6 млрд. руб.).
При этом налоговые вычеты объединены в группы по соответствующим признакам.
Во-первых, это налоговые вычеты,
предъявляемые подрядными организациями при проведении капитального
строительства. Расчетная сумма налоговых вычетов по указанной группе в 2008г.
определена в размере 270,2 млрд. руб.
Во-вторых, налоговые вычеты по
операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью налогоплательщиков.
Сумма налоговых вычетов в 2008г. может составить 1199,9 млрд. руб., из них: по
товарам, ввозимым на территорию РФ, – 527 ,8 млрд. руб.; по операциям,
связанным с реализации товаров на экспорт, – 672, 1 млрд. руб.
В-третьих, самая большая и
разнообразная группа по своему составу – прочие налоговые вычеты, сумма которых
в 2008г. может составить 13390,5 млрд. руб.
При расчете НДС кроме налоговых
вычетов, уменьшающих поступление налога в бюджет, также предусмотрены суммы,
подлежащие возмещению в связи с применением специального налогового режима – "Система
налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции". Прогнозируемое
в 2008г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции
оценивается в размере 6,7 млрд. руб.
В связи с изменением налогового
законодательства и введением поквартальной уплаты налога, в 2008г. вероятны
дополнительные потери в размере 228,7 млрд. руб.
Кроме того, при прогнозировании НДС
учитывается корректирующий коэффициент, который отражает средний уровень
собираемости, сложившийся за предыдущие годы.
Вместе с тем, в 2008г. возможны
дополнительные поступления до 329,0 млрд. руб. в связи с уплатой налога по
результатам контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами.
При расчете НДС, уплачиваемого при
ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в качестве базового показателя
принимается прогнозируемый на среднесрочную перспективу объем импорта из стран
дальнего зарубежья, стран-участников СНГ и Республики Беларусь, который
корректируется на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в
соответствии с действующим законодательством.
Особенностью прогнозирования НДС по
ввозимым товарам является то, что объемы внешнеторговых операций, а именно их
стоимостный эквивалент, определяется в долларах. Исходя из чего, при расчете
налога необходимо учитывать среднегодовой курс доллара. И как показывает
сложившаяся практика, перечисленные показатели (объем импорта и курс доллара)
оказывают влияние на формирование величины налога в большей степени, чем
прочие, к числу которых относятся: товарная структура импорта, размер
средневзвешенных ставок таможенных пошлин, суммы акцизов по подакцизным товарам
и другие.
Доходы федерального бюджета от уплаты
налога на прибыль организаций, планируемые на трехлетний период, должны
составить: в 2008г. – 534,5 млрд. руб., в 2009г. и 2010г. 587,6 млрд. руб. и
645, 1 млрд. руб. соответственно.
Особенностью прогнозирования налога
является то, что налоговым законодательством предусмотрено применение различных
ставок налога в зависимости от вида дохода, получаемого налогоплательщиками.
Учитывая эти особенности, прогнозируемый объем прибыли организаций группируется
по определенным признакам, например: прибыль от обычных видов деятельности;
доходы, полученные в виде процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам; прибыль, полученная иностранными организациями.
В 2008г, сумма налога на прибыль по
обычным видам деятельности, подлежащего зачислению в федеральный бюджет,
определена в размере 456,0 млрд. руб. Налог по иным видам доходов
(облагаемым по ставке 20%, 15% и 9%) может составить 52,3 млрд. руб. А с учетом
уровня собираем ости налога, ожидаемые поступления могут составить примерно 96%
от прогнозируемого объема.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |