Курсовая работа: Социально-экономическая сущность совершенствования налогообложения страхования в России
Логичнее
была бы совершенно другая структура:
1
раздел - доходы, 2 раздел - расходы, 3 раздел - выручка (прибыль).
Примеров
по разночтению выручки можно привести массу. Так, в Инструкции ГНС № 30 от 15
мая 1995 года «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные
фонды» налог платился в соответствии с п. 1 раздела 1. Однако изменение № 6 в Инструкцию
№ 30 от 27 марта 1997 года самопроизвольно отменило Постановление Правительства
РФ № 491, включив в сумму выручки пункт 2 раздела 1 (прочие доходы).
А
Закон РФ от 26 февраля 1997 года № 29-ФЗ «О федеральном бюджете на 1997 год»
отменил действие Закона РФ «О дорожных фондах», установив размер отчислений в 2,
5 % вместо 0, 4 % от выручки.
А
что касается определения выручки для определения норм на представительские
расходы и рекламу (Письмо Министерства финансов РФ № 94 от 2 октября 1992
года), то здесь возникает вообще путаница: в соответствии с этим письмом
выручка - это разность между страховыми взносами, страховыми выплатами и страховыми
резервами. Однако для других хозяйствующих субъектов для определения норм
расходов на рекламу и представительские расходы - это объем выручки от
реализации продукции (работ, услуг) или иной показатель, используемый при
определении финансового результата.
Есть
письмо Департамента страхового надзора от 8 июня 1994 года № 03/2–7, в котором
указано, что для определения расходов на рекламу и представительских расходов
используется показатель суммы страховых взносов. Письмо было согласовано с заместителем
министра финансов, однако налоговые инспекции на местах говорят, что оно не
зарегистрировано в Министерстве юстиции, и считают выручку в соответствии с Постановлением
№ 491.
Таким
образом, единого понятия выручки нет. Отсюда вытекают все проблемы с налоговыми
органами. Всероссийским союзом страховщиков совместно с Госналогслужбой и Департаментом
страхового надзора Министерства финансов был подготовлен проект нового 491-го
Постановления, где были четко определены все эти понятия для страховых
компаний, однако оно не было до сих пор принято.
О
налоге на добавленную стоимость и отчисления в фонды пожарной безопасности.
В
соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» освобождены от
уплаты НДС операции по страхованию и перестрахованию. Однако их перечня нигде
нет. Поэтому у страховщиков и перестраховщиков возникают проблемы с налоговыми
органами. Необходимо этот перечень внести в Закон РФ «Об организации страхового
дела в Российской Федерации».
Согласно
Постановлению Правительства РФ от 12 июля 1996 года № 789 «О фондах пожарной
безопасности и противопожарном страховании» страховщики отчисляют 5 % в Фонд
противопожарной безопасности за счет себестоимости. Однако налоговые органы не
всегда признают правомерность этих действий, т. к. данный вопрос не нашел
своевременно своего отражения в Постановлении Правительства РФ № 491.
Соответствующие изменения внесены в данное Постановление 7 июля 1998 года.
Однако они вступают в силу только с 1 января 1999.
О
проекте Налогового кодекса.
Проект
Налогового кодекса перспективен, дает реальные стимулы к развитию страхового
рынка. Рабочая группа Комитета Госдумы по бюджету и финансам трижды обсуждала
раздел кодекса, связанный с налогообложением прибыли предприятий. В ходе работы
совместными усилиями представителей ВСС, Департамента страхового надзора,
Госналогслужбы, депутатов Государственной Думы были найдены оптимальные пути
решения по:
-
составу затрат и доходов страховых организаций;
-
отнесению на издержки производства уплаченных предприятиями сумм страховых
взносов;
-
налогообложению прибыли иностранных юридических лиц.
Однако
принятие Налогового кодекса откладывается на неопределенный срок.
Есть
целый ряд нерешенных вопросов по подоходному налогу, по социальному налогу и дорожному
налогу. Вопрос о социальном налоге должен рассматриваться комплексно, в неразрывной
связи с проведением пенсионной реформы. Если суммы страховых взносов по
страхованию жизни включаются в именной пенсионный лицевой счет, то необходимо
брать социальный налог. А если не включаются - то нельзя.
По
подоходному налогу проект Налогового кодекса существенно ухудшает положение
страхователей по сравнению с действующим законодательством.
Итак,
вывод из всего вышесказанного напрашивается один: нет системного подхода и стимулов
к развитию страхового рынка, отсутствует методологическая база по разработке
законодательных и нормативных документов, касающихся вопросов страхования.
Везде присутствует отраслевой подход. Это губит страховой рынок России, а ведь
мировая практика показывает, что страхование - инвестиционный «локомотив»,
обеспечивающий до 40 % инвестиций в экономику развитых стран.
Пути
решения налоговых проблем в страховой сфере.
4.1.
Необходимо решить методологические проблемы налогообложения в страховой сфере.
Для этого необходимо разработать принципы построения системы налогообложения:
-
необходимо подходить к страхованию системно как отрасли экономики, а не
ведомственно (дорожный фонд - дорожный налог, пенсионный фонд - пенсионный
налог и т. д.) - принцип системности,
-
система налогообложения должна способствовать не стагнации, а развитию
страхового рынка - принцип развития,
-
система налогообложения должна быть преемственной, т. е. принимаемые законы не
должны ухудшать положения страхователей и страховщиков по сравнению с действующим
законодательством - принцип преемственности,
-
система должна создавать стимулы для развития социально-значимых видов
страхования: долгосрочного страхования жизни, пенсий, от несчастного случая,
медицинского страхования - принцип социальной защиты,
-
система должна учитывать уровень социально-экономического развития страны.
Нельзя слепо копировать опыт других стран - принцип адекватности.
4.
2. Для координации усилий по разработке страхового налогового законодательства
и выработке единых методологических подходов следует завершить формирование
рабочей группы из представителей ВСС и ГНС в кратчайшие сроки. Отработать такой
механизм разработки и принятия нормативных актов по страховому налоговому
законодательству, при котором ни один проект закона или нормативного акта,
касающийся налогов в страховой сфере, не проходил бы без рассмотрения этой
рабочей группой.
4.
3. Для реализации концепции развития налоговой системы страхования восстановить
при Правительстве РФ Экспертный совет (Комиссию) по страхованию. А для
осуществления экспертизы разработанных налоговых документов сформировать в составе
Совета (Комиссии) экспертную группу.
4.
4. Особое внимание уделить подготовке и принятию Налогового кодекса РФ как
базового документа, регламентирующего налогообложение в страховой сфере.
4.
5. Принять Постановление Правительства РФ по отнесению на себестоимость суммы
страховых взносов в размере 3 %.
4.
6. Внести ряд изменений и поправок в проект закона «О взносах в государственные
социальные внебюджетные фонды».
4.
7. Особое внимание обратить на развитие долгосрочного страхования жизни как
источника инвестиционных ресурсов в российскую экономику и элемента системы
социальной защиты населения России. Для этого необходимо принять Постановление
Правительства РФ «О развитии долгосрочного страхования жизни в России», внести
изменения в Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» в части
освобождения от подоходного налога суммы взносов, уплачиваемых по договорам
долгосрочного страхования жизни, прекратить законодательное противопоставление
негосударственных пенсионных фондов и страховых компаний, занимающихся
пенсионным страхованием, в части отнесения страховых взносов на себестоимость,
рассмотреть вопрос о возможности проведения долгосрочного страхования жизни в валюте.
Принятие
указанных мер позволит развить российский страховой рынок как стратегически
важный сектор национальной экономики. И тем самым способствовать становлению
социально-ориентированной рыночной экономики в России.
Николенко
Н. Н., кандидат экономических наук,
Макаров
Р. И., Всероссийский Союз страховщиков
О
проекте федерального закона «О взносах в государственные внебюджетные фонды»
Анализ
предложений по изменению налогового законодательства, представленных
Правительством в Государственную Думу, вызывает опасение, что главный упор
предлагаемых нововведений сделан не на выведение из «тени» укрываемых от
налогообложения капиталов (на наш взгляд главным резервом увеличения налоговых
поступлений), а на усиление налоговой нагрузки на потребление населения. Не
исключением является и проект федерального закона «О взносах в государственные
социальные внебюджетные фонды».
1.
Основное отличие порядка взимания страховых взносов во внебюджетные фонды,
вводимое данным законопроектом, от действующего порядка отчислений в эти фонды,
заключается, во-первых, в расширении перечня плательщиков взносов путем
включения туда, помимо работодателей, всех иных физических лиц, и, во-вторых, в
расширении объекта обложения взносами. Причем физические лица (не являющиеся
работодателями или индивидуальными предпринимателями) представлены в качестве
плательщиков взносов лишь в Пенсионный фонд и фонд занятости.
При
этом предлагается производить отчисления во внебюджетные фонды в размере:
27,
7% - с сумм страховых взносов, уплаченных работодателями по договорам
страхования, заключенным в пользу своих работников;
5%
- со всех страховых выплат физических лиц, за исключением договоров
обязательного государственного страхования.
Облагать
страховые выплаты абсурдно. Можно ли говорить о доходе или материальной выгоде
и случае, когда физическое лицо получает компенсацию убытков (чаще всего
неполную), наступивших в результате гибели принадлежащего ему имущества, или
возмещение медицинских расходов, вызванных повреждением его здоровья? А ведь
именно такой компенсацией убытков (возмещением расходов) и выступает страховая
выплата.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |