Курсовая работа: Социально-экономическая сущность совершенствования налогообложения страхования в России
3.
Структура налоговой системы не соответствует требованиям федеративного
устройства России. Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются в основном
за счет отчислений от федеральных налогов и, в меньшей степени, трансфертов из
федерального бюджета, а не собственных налогов. Помимо ущерба для
социально-экономического развития регионов такое положение дел оказывает крайне
негативное влияние и на политическую ситуацию в России - провоцируются
различные проявления налогового сепаратизма, фактом общественного сознания
стала деструктивная идея, что якобы существуют регионы - «доноры» и регионы -
«реципиенты», хотя плательщиками федеральных налогов являются вовсе не субъекты
Федерации, а граждане и предприятия.
4.
На развитие российской экономики, особенно производственного ее сектора,
налоговая система оказывает подавляющее воздействие. При условии добросовестной
уплаты всех налогов, среднее предприятие должно перечислить в бюджет 46% вновь
созданной стоимости. Согласно критериям, выработанным мировым опытом, такой
уровень обложения означает наличие в стране «неблагоприятного налогового
режима». Даже в развитых странах со стабильной социально-экономической
обстановкой столь высокие ставки налогов являются редкостью и, как правило,
ведут к низким темпам экономического роста. Российским предприятиям, в отличие
от западных, приходится решать задачи отладки новых механизмов управления и отношений
собственности, адаптации к условиям рынка и конкуренции, модернизации
производства и т. п. В условиях «неблагоприятного налогового режима» решение
этих задач представляется мало реальным, что подтверждается и практикой.
5.
В условиях налогового подавления производства государство пытается решить
задачу поддержания предприятий путем широкого распространения льготного режима
налогообложения. На деле массовое предоставление льгот не позволяет достичь
поставленных целей, и даже ухудшает экономическую ситуацию. Во-первых, льготы
зачастую представляются вне системы государственных приоритетов, отдельным
предприятиям и организациям. Это искажает мотивацию хозяйственных
руководителей, ориентирует их не на повышение эффективности работы предприятий,
а на установление «особых» отношений с органами власти. Во-вторых, нынешняя
система льгот способствует развитию теневой и откровенно криминальной экономики
- создает основу для коррупции, позволяет льготникам в свою очередь оказывать
услуги по выводу из-под налогообложения всех желающих путем заключения
фиктивных сделок и т. д. Потери доходов бюджетной системы из-за предоставления
налоговых льгот, в том числе - индивидуальных и групповых, по разным оценкам,
составляет от 100 до 180 млрд. руб. в год.
6.
Еще одним фактором, способствующим развитию теневой экономики, является
построение налоговой системы на основе собственной отчетности налогоплательщиков
об их доходах. Фактически налоговые службы проверяют сегодня не более 1, 5 - 2%
налогоплательщиков в год. Такая низкая вероятность попасть под проверку, в сочетании
с весьма умеренными санкциями за выявленные нарушения, прямо провоцирует граждан
и предприятия искажать отчетность, скрывая доходы. Результаты проверок
устойчиво показывают, что число выявленных нарушений превышает число
проверяемых предприятий. Таким образом, налоговые нарушения имеются повсюду и стали
уже не нарушением нормы, а нормой экономического поведения. Между тем
капиталам, укрытым от налогообложения, даже при желании владельцев, крайне
сложно вернуться в производственную сферу - инвестиции стали настолько
необычным явлением, что, несомненно, привлекут внимание налоговых органов к источнику
средств.
Согласно
имеющимся оценкам, в ФРГ укрывается от налогообложения до 25% доходов. Однако
эта страна имеет развитую правовую систему, мощную и обладающую опытом многих
десятилетий налоговую службу, стабильную социально-экономическую и политическую
ситуацию. В России, где все это отсутствует, невозможно даже достоверно оценить
те, несомненно, огромные средства, которые выталкиваются налоговой системой из
производительного оборота и даже вообще из страны. Очень приблизительную оценку
можно получить из соотношения между теоретическими ставками налогов (в среднем
46% вновь созданной стоимости) и фактическим поступлением налогов в бюджет (в
федеральный - 9, 1% официально учтенного ВВП в 1997 году, в консолидированный -
13–17% ВВП). Разница в несколько раз между этими величинами образуется не
только за счет тяжелого экономического положения предприятий, но также в результате
использования льгот и уклонения от налогов, практикуемого повсеместно.
Наличие
всех этих проблем позволяет говорить, во-первых, о кризисе российской налоговой
системы, во-вторых, о том, что современная налоговая политика является одним из
главных факторов развития социально-экономического и политического кризиса в стране,
наконец, в третьих, что реформа налоговой системы должна рассматриваться
государством как первоочередная задача.
3.2
О состоянии и перспективах совершенствования системы налогообложения в
страховой сфере
На
сегодняшний день одним из важнейших факторов, препятствующих развитию
национального страхования, является несовершенство системы налогообложения в страховой
сфере, так как именно понятие «страховая сфера» охватывает всех субъектов
национального страхового рынка: страхователей, страховщиков-перестраховщиков, а
также взаимоотношения между ними.
История
мирового развития страхования наглядно демонстрирует: для развития страхового
рынка необходимы как правовые, так и экономические стимулы для всех участников
страхового процесса.
Современные
проблемы налогообложения в страховой сфере.
Корпоративные
страхователи.
В
соответствии с Постановлением Правительства РФ № 552 от 5 августа 1992 года «Об
утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о
порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли» на себестоимость в размере 1 % от объема реализуемой продукции (работ,
услуг) относятся платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию
средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской
ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской
ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи
по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных
случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными
пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.
Однако
для дальнейшего развития страхового рынка необходимо установление 3% ставки
включения в состав себестоимости затрат на проведение страхования. Как
показывает опыт других стран (не только развитых, но и развивающихся), там
приняты ставки 3 % - 5 %, а в некоторых включение в себестоимость затрат на
страхование вообще не ограничиваются.
Согласно
Постановлению Правительства РФ от 7 мая 1997 года № 546 «О перечне выплат, на
которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации»
от взносов в Фонд освобождаются суммы страховых платежей (взносов)
работодателей, не превышающие в год 240 кратного минимального размера оплаты
труда, установленного Федеральным законом, выплачиваемые по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного
пенсионного страхования, заключенными с негосударственными пенсионными фондами
и страховыми организациями на срок не менее пяти лет, и предусматривающим
выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или)
достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление
государственной пенсии, при отсутствии у работодателя задолженности по платежам
в Пенсионный Фонд РФ, а также по договорам страхования от несчастных случаев и медицинского
страхования.
Таким
образом, фактически взносы по многим, действительно необходимым хозяйствующим
субъектам, видам страхования производятся из прибыли (ясно, что 1 % ограничения
в большинстве случаев просто не хватает), при этом по долгосрочному страхованию
жизни (основе «длинных» и дешевых инвестиционных денег для экономики всех
ведущих стран) взносы облагаются еще и 28 % в Пенсионный фонд. Нет
экономических стимулов для развития страхования хозяйствующих субъектов: никто
не будет страховаться, платя взносы из чистой прибыли.
Страхователи
- физические лица.
Согласно
Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» в совокупный облагаемый
подоходным налогом годовой доход не включаются суммы страховых выплат
физическим лицам:
по
обязательному страхованию;
по
договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования
жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования);
по
договора добровольного имущественного страхования и страхования ответственности
в связи с наступлением страхового случая;
в
возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или
застрахованных лиц.
Во
всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе
совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств
предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением
случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном
порядке в соответствии с действующим законодательством, и по договорам
добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным
физическим лицам.
Такое
включение в облагаемый доход страховых взносов по корпоративным договорам
долгосрочного страхования жизни не совсем правильно, и идет в разрез с общемировой
практикой.
Страховщики.
О
налогообложении прибыли.
Страховщики
уплачивают налог на прибыль в соответствии с Законом «О налоге на прибыль
предприятий и организаций». При этом они руководствуются Постановлением
Правительства РФ № 491 от 16 мая 1994 года «Об особенностях определения
налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками», в котором
дано определение выручки как доходной составляющей, за вычетом выплат и отчислений
в резервы. Затем идет определение расходов. Такой подход порождает множество
проблем.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |