Курсовая работа: Упрощенная система налогообложения малых предприятий
ü расходы на командировки, в частности:
−
на проезд
работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
−
наем жилого
помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника
на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением
расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в
номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами)*;
−
суточные или
полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской
Федерации*;
−
оформление и
выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов*;
−
консульские,
аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и
иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными
сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы*;
ü плату государственному и (или)
частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие
расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке*;
ü расходы на бухгалтерские, аудиторские
и юридические услуги*;
ü расходы на публикацию бухгалтерской
отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если
законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена
обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие)*;
ü расходы на канцелярские товары*;
ü расходы на почтовые, телефонные,
телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи*;
ü расходы, связанные с приобретением
права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателе:
(по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на
обновление программ для ЭВМ и баз данных*;
ü расходы на рекламу производимых
(приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и
знака обслуживания*;
ü расходы на подготовку и освоение
новых производств, цехов и агрегатов*;
ü суммы налогов и сборов, уплаченные в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
ü расходы по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов,
указанных в подп. 8 ст. 346.16 НК РФ). При реализации указанных товаров
налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов,
непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по
хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;
ü расходы на выплату комиссионных,
агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
ü расходы на оказание услуг по
гарантийному ремонту и обслуживанию;
ü расходы на подтверждение соответствия
продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения,
перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг
требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям
договоров;
ü расходы на проведение (в случаях,
установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в
целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об
исчислении налоговой базы;
ü плата за предоставление информации о
зарегистрированных правах;
ü расходы на оплату услуг
специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и
технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе
правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании
земельных участков);
ü расходы на оплату услуг
специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче
заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для
получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
ü судебные расходы и арбитражные сборы;
ü периодические (текущие) платежи за
пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами
индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на
изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной
собственности);
ü расходы на подготовку и
переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной
основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ;
ü расходы в виде отрицательной курсовой
разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и
требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в
том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением
официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации,
установленного Центральным банком Российской Федерации.
Расходами
налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Исходя из того, что при
упрощенной системе налогообложения налогоплательщик может выбрать один из двух
вариантов объектов, существует два варианта определения налоговой базы:
1.
когда объектом
является доход, то налоговой базой признается денежное выражение доходов
организации или индивидуального предпринимателя;
2.
когда объект –
доход, уменьшенный на величину расходов, тогда налоговая база – это денежное
выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенных
на величину расходов.
Доходы и расходы,
выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и
расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального
банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения
доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной
форме, учитываются в целях налогообложения по рыночным ценам.
При определении налоговой
базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового
периода.
Для налогоплательщиков,
применявших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, установлена сумма минимального налога в размере 1% от
суммы полученных ими доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за
налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы
исчисленного минимального налога. Это означает, что налогоплательщик, выбравший
объектом доходы, уменьшенные на сумму расходов, в любом случае (даже при
наличие убытков) заплатит в бюджет сумму налога в размере не меньше, чем 1% от
полученных доходов. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды
включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой
налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в
том числе увеличит сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущие
периоды. Эти же налогоплательщики имеют право уменьшать налоговую базу на сумму
убытков. Полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых они
применяли УСН и использовали в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов. Установлено, что при этом убыток не может
уменьшать налоговую базу более, чем на 30%, а оставшаяся часть убытка может
быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10
налоговых периодов.
Под убытком понимается превышение
расходов над доходами. [14, С. 235] убыток, полученный налогоплательщиком при
общем режиме налогообложения, не может быть принят при переходе его на УСН, как
и убыток, полученный при УСН, не может быть принят при возврате
налогоплательщика на общий режим налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного
года. Таким образом, каждый налоговый период по единому налогу – календарный
год включает в себя три отчетных периода, при этом налог исчисляется по итогам
каждого отчетного периода нарастающим итогом.
1.2.4 Налоговая ставка единого налога, порядок его
исчисления и уплаты
В случае если объектом
налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину
расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Налог исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога
по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно по
итогам налогового периода.
Порядок исчисления
единого налога:
w Если в качестве объекта
налогообложения были выбраны доходы, то по итогам каждого отчетного периода
исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки
налога и фактически полученных доходов. Причем эти доходы должны быть
рассчитаны нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания
соответственно квартала, полугодия, 9 месяцев. Учитываются и ранее уплаченные
суммы квартальных авансовых платежей по налогу. Сумму налога (квартальных
авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период,
налогоплательщики уменьшают 1) на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с
законодательством РФ; 2) на сумму выплаченных работникам пособий по временной
нетрудоспособности. При этом уменьшение налога по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование не может быть более чем на 50%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |
