Курсовая работа: Упрощенная система налогообложения малых предприятий
Кроме единого налога,
организации и ИП, применяющие УСН, должны платить взносы в Пенсионный фонд,
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с
законодательством РФ, в также прочие налоги (федеральные, региональные и
местные) и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и ИП,
применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов,
предусмотренных НК, а также для них сохраняется действующий порядок введения
кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Сравнение
традиционной (общей) системы налогообложения и УСН можно на основе следующей
таблицы:
Отличие УСН от общего
режима налогообложения:
| Факторы |
Общий режим |
УСН |
| Ведение
бухгалтерского учета |
Обязательно в
полном объёме |
Обязательны
ведение кассовых операций и бухгалтерский учет основных средств и
нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты
дивидендов; при переходе на общий режим налогообложения необходимо
восстановить бухгалтерский учет |
| Оформление
первичных документов |
Обязательно в
полном объёме |
Обязательно,
если объектом выбраны доходы за вычетом расходов |
| Ведение
налогового учета |
В рамках
бухгалтерского учета- для всех налогов, отдельный учет – для налога на
прибыль |
Если объектом
выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за
вычетом расходов, то учет и доходов и расходов |
| Налоговая
отчетность |
Отчетность по
всем налогам |
Отчетность
только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР |
| Доходы |
Для всех
налогов (в основном) – по методу начисления; для НДС – как по отгрузке, так и
по оплате |
Только
кассовым методом; авансы включаются в состав доходов |
| Расходы |
В
бухгалтерском учете – на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете – согласно
гл. 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления |
Если объектом
выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета не обязательно; если объектом
выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно
ст.346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом |
| Порядок
включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС) |
Путем
начисления амортизации: в бухгалтерском учете – согласно ПБУ 6/01; в
налоговом учете – согласно ст. 258 НК РФ |
Расходы
уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме
приобретенных до перехода на УСН; ОС, приобретенные до перехода на УСН,
включаются в состав расходов в значительно более короткие сроки, чем при
общем режиме налогообложения |
| Реализация ОС,
приобретенных после перехода на УСН, до истечения трех лет |
Негативных
последствий не влечет |
Необходимо
пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени |
| Убыток,
полученный до перехода на УСН |
Уменьшает
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль |
Не уменьшает
налогооблагаемую базу по ЕН |
| Налогообложение
дивидендов |
33% (24% -
налог на прибыль +9% - НДФЛ) |
От 12 до 15%
(от 3 до 6% - ЕН в зависимости от взносов в ПФР +9% - НДФЛ) |
| НДС по
приобретенным товарам (работам, услугам) |
Принимается к
вычету НДС |
При исчислении
ЕН включается в состав расходов |
| Возможность
быть плательщиком НДС |
Актуально,
если клиент не работает с населением и по УСН; не актуально при реализации
товаров (работ, услуг) населению |
Не актуально
при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с
населением и по УСН |
| Высока доля
расходов на оплату труда в общем объеме затрат |
Увеличивается
размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН |
Возможно
уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР |
| Пособие по
временной нетрудоспособности |
По
установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ; сверх
нормы может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль |
Если объектом
выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер
выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ |
1.2
Элементы упрощенной системы налогообложения
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |
