Курсовая работа: Планирование расходных статей основного бюджета
Объем закупок = Запасы на начало расчетного
периода + Объем потребления - Запасы на конец расчетного периода (1.1.1.)
Данные о запасах сырья и материалов автоматически
поступают из бюджета производства и бюджета запасов на предстоящий квартал.
Запас материалов на начало периода равен запасу в предшествующем периоде. В
случае если изменяется бюджет продаж или бюджет производства, должен быть
оперативно изменен и план закупок материалов.
Правильно составленный бюджет затрат на
материалы дает возможность четкого взаимодействия между производством и отделом
снабжения, а также позволяет удерживать величину запасов на приемлемом для
предприятия уровне.
Плановые потребности закупки материалов и их
использования могут быть подготовлены как в одном документе, так и в отдельных
самостоятельных бюджетах. Многие предпочитают единый документ.
1.2. Бюджет прямых затрат на оплату
труда
Этот бюджет наряду с бюджетом на материалы
является важнейшим для предприятия, так как расходы на оплату труда занимают
значительный удельный вес в издержках производства, а их планирование позволяет
управлять персоналом. Принципы построения бюджета прямых затрат на оплату труда
достаточно известны работникам экономических служб предприятия. Бюджет прямых
затрат на оплату труда подготавливают исходя из бюджета производства, сведений
о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.
Затраты на оплату труда включают прямые и
косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включают все
расходы, которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на
определенный вид готовой продукции. Аналогично основным материалам прямые
затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов.
При этом также применяют два метода составления бюджета: метод нормирования и
аналитический метод.
Однако с производством связаны и подсобные рабочие,
менеджеры и мастера, контролеры и другой вспомогательный персонал. Их
заработная плата также входит в состав производственных затрат. Поскольку эти
затраты на оплату труда нельзя прямо и экономично отнести на определенный вид
готовой продукции, они называются косвенными (непрямыми) расходами. Подобно
расходам на вспомогательные материалы косвенные расходы на оплату труда
включаются либо в бюджет общепроизводственных расходов (например, заработная
плата вспомогательного персонала), либо в бюджет управленческих расходов
(например, заработная плата административно-управленческого персонала).
Косвенные расходы на оплату труда относят на себестоимость отдельных продуктов,
распределяя пропорционально сметной ставке этих расходов на единицу продукции.
Деление расходов на оплату труда на прямые и
косвенные в большой степени зависит от конкретных ситуаций. Если в организации
производится одно изделие, то заработная плата не только основного
производственного, но и управленческого персонала может быть включена в бюджет
прямых затрат на оплату труда.
Бюджет прямых затрат на оплату труда
подготавливается исходя из бюджета производства (количество единиц продукции,
подлежащих изготовлению), данных производительности труда и ставок оплаты труда
основного производственного персонала, занятого непосредственно изготовлением
продукции.
В бюджете заработной платы основного
производственного персонала необходимо выделять две составные части:
-
фиксированную (постоянную) часть оплаты труда;
-
сдельную (переменную) часть оплаты труда. Переменная
часть оплаты труда включает оплату операций и работ по сдельным нормам и
расценкам, тарифным ставкам или в процентах от выручки в соответствии с
принятыми в организациях формами и системами оплаты труда.
Чтобы рассчитать общее время использования
основного производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства
в каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и
умножить полученный результат на стоимость одного человеко-часа.
Как правило, с ростом выпуска продукции
увеличивается заработная плата. Вообще-то она более стабильна во времени, чем
закупки. В случае снижения объема производства нельзя уволить часть
высококвалифицированных рабочих на квартал, а затем так же легко принять данных
сотрудников обратно на работу. В случае увеличения объема производства труд
становится более эффективным при относительно небольшом росте заработной платы.
Только после определенного момента (например, ввода в эксплуатацию нового
оборудования) на работу должны быть приняты новые рабочие, чтобы можно было
выполнить показатели производственного бюджета.
Если к моменту разработки бюджета образовалась
значительная кредиторская задолженность по оплате труда, то целесообразно
предусмотреть график ее погашения. График погашения задолженности по оплате
труда составляют по тому же принципу, что и график погашения задолженности на
материалы. На основе всех имеющихся данных экономическая служба предприятия
разрабатывает бюджет расходов на оплату труда.
На каждом предприятии заработную плату выплачивают в
текущем отчетном периоде за прошлый месяц. Поэтому необходимо расходы на оплату
труда включать в бюджет этих расходов за текущий месяц, чтобы они относились
именно к данному периоду, в котором были произведены.
Период представления:
- на год;
- на три месяца;
- на предстоящий месяц.[5]
Сводный бюджет по заработной плате предприятия
формируется на основании данных статьи «Заработная плата» следующих бюджетов:
1. «Бюджет проекта (заказа)»;
2. «Бюджет по не основной деятельности»;
3. «Бюджет расходов, не учитываемых при
налогообложении», а также вспомогательных бюджетов к вышеперечисленным бюджетам
и данных подразделений.[3]
1.3. Бюджет амортизационных отчислений
Экономическая служба предприятия, а точнее, финансовый отдел,
разрабатывает бюджет амортизационных отчислений на планируемый период. Для
определения суммы этих отчислений можно пользоваться методом прямого счета и
аналитическим.
План по амортизации предприятия включает в себя
финансовую информацию о размере амортизационных отчислений по всему фонду основных
средств предприятия.
Цель разработки данного
бюджета – планирование и последующее сопоставление с фактическими данными по
амортизационным отчислениям предприятия.
Период представления:
- на год;
- на три месяца;
- на предстоящий месяц.
Планирование расходов производится в разрезе
следующих групп:
- амортизация основных средств
столовых;
- амортизация основных средств
оздоровительного лагеря;
- амортизация основных средств
спорткомплекса;
- амортизация основных средств ЖКХ;
- амортизация основных средств,
используемых в производстве;
- амортизация основных средств,
используемых в управлении;
- износ нематериальных активов.[5]
При использовании прямого метода расчета сумму
амортизационных отчислений устанавливают путем умножения первоначальной (восстановительной
стоимости объектов основных средств на соответствующие нормы (в процентах) по
каждому из них).
Полученные результаты складывают и получают общую
сумму этих отчислений по предприятию в целом.
При
использовании аналитического метода вначале вычисляют среднюю стоимость
амортизационных основных средств на предстоящий год по формуле:
, (1.3.1.)
где Сос - первоначальная
(восстановительная) стоимость основных средств на начало расчетного периода;
В - стоимость основных средств, вводимых в
эксплуатацию в расчетном периоде;
В1 - стоимость основных средств,
выбывающих из эксплуатации в расчетном периоде;
К - число полных месяцев функционирования
основных средств в расчетном периоде (в I
кв. его принимают равным 10,5 мес.; во II
кв. - 7,5; в III кв. - 4,5; в IV кв. - 1,5 мес.);
(12 - К) - число месяцев, остающихся до
конца года после выбытия основных средств.
Среднюю стоимость основных средств,
амортизируемых в плановом периоде, умножают на среднюю фактическую норму
амортизации (Нф), которая сложилась по отчету предприятия за базовый
год:
, (1.3.2.)
где Ап - плановая сумма амортизационных отчислений на
предстоящий год по предприятию в целом.
Определенную расчетным путем сумму
амортизации включают в плановый бюджет на предстоящий период.
1.4. Бюджет общепроизводственных
расходов
Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов
включает общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление
производством.
Бюджет
общепроизводственных расходов представляет собой детализированный план
предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и
прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения
производственного плана в будущем периоде.
Этот бюджет имеет две цели:
1) интегрировать все
бюджеты общепроизводственных расходов, разработанные менеджерами по
производству и его обслуживанию;
2) аккумулируя эту информацию,
предоставить данные для вычисления нормативов этих расходов на предстоящий
учетный период.[1]
Общепроизводственные расходы состоят из двух групп:
1) расходов на содержание и эксплуатацию
оборудования;
2) общецеховых расходов на управление.
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования включают:
1) амортизацию производственного
оборудования и транспортных средств;
2) текущий уход и ремонт производственного
оборудования;
3) энергетические затраты на оборудование;
4) услуги вспомогательных производств по
обслуживанию оборудования и рабочих мест;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |