Курсовая работа: Экономика современного гостиничного комплекса
1. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в
котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных
средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод
начисления).
2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым)
периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть
определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются
налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания
доходов и расходов.
3. Для доходов от реализации — независимо от фактического
поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по
договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком — комитентом
(принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации
принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав),
указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете
комиссионера (агента).
Порядок признания расходов при методе начисления регламентируется
статьей 272 Налогового Кодекса РФ:
1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются
таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся,
независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы
их оплаты, и определяются с учетом положений статей 318-320 Налогового
Кодекса.
2. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в
котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок (по сделкам с
конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального
формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного
(налогового) периода).
3. В случае, если условиями договора предусмотрено получение
доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена
поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются
налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания
доходов и расходов.
4. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно
отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются
пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов
налогоплательщика.
Таким образом, издержки
производства уменьшают налогооблагаемую прибыль того отчетного периода, в
котором предприятие фактически понесло их, независимо от времени их оплаты.
Значит, дата принятия большинства расходов для исчисления налога на прибыль —
это день, когда они начислены. Исключение составляют расходы по обязательному
и добровольному страхованию — их принимают для целей налогообложения прибыли в
момент выплаты страховых взносов. Однако если условиями договора страхования
предусмотрено перечисление взноса разовым платежом, то страховую сумму
распределяют равномерно в течение всего срока действия договора.
Из главы 25 Налогового Кодекса можно заметить, что она не
устанавливает жесткого регламентирования, какие именно расходы предприятий должны
быть учтены в целях налогообложения прибыли. Следовательно, уменьшать
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль могут любые расходы, которые экономически
обоснованы и документально подтверждены. Исключением могут быть только те
предприятия, которые работают по кассовому методу.
Налогоплательщики, получившие в среднем за предыдущие четыре
квартала сумму ежеквартальной выручки от реализации товаров (работ, услуг) без
учета налога на добавленную стоимость не более 1 млн. руб., имеют право выбора
метода признания доходов и расходов. В своей учетной политике для целей налогового
учета они должны избрать либо кассовый метод, либо метод начисления,
предлагаемые НК РФ.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом
следующих особенностей:
1. Материальные расходы, а также расходы на оплату труда
учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного
счета налогоплательщика или выплаты из кассы, а при ином способе погашения
задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в
отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая
банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по
приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания
данного сырья и материалов в производство.
2. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах,
начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается учёт
амортизации только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества,
используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении
капитализируемых расходов, предусмотренных статьями 261, 262, 266 и 267
Налогового Кодекса.
3. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе
расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии
задолженности по уплате налогов и сборов расходы на её погашение учитываются в
составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те
отчетные(налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную
задолженность.
Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и
расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный
размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан
перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового
периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Кассовый метод связывает момент возникновения доходов и
расходов с фактическим поступлением (выбытием) денежных средств и (или) иного
имущества (имущественных прав). Принимая решение о применении кассового
метода, налогоплательщику целесообразно оценить риски негативных последствий
его применения. Указанные риски связаны с тем, что при превышении предельного
размера выручки налогоплательщику необходимо будет внести изменения в
налоговый учет с начала года. При игнорировании этой обязанности у
налогоплательщика может возникнуть недоимка по налогу, что в свою очередь
приведет к начислению пеней и штрафов.
Пример 4. Пример отражения в учёте операций по реализации гостиничных услуг по
методу начисления
Стоимость услуг по проживанию в гостинице ** за январь 2005 г. составила 59 тыс. руб., в том числе НДС 18% = 9 тыс. руб. В учетной политике гостиницы отражено,
что выручка признается ежедневно. В целях налогообложения прибыли организация
использует метод начисления.
Себестоимость гостиничных услуг за январь 2005 г. составила 55 тыс. руб. В течение января 2005 г. клиентами была внесена плата за проживание
в размере 98982 руб., из которых 12800 руб. (98982руб. - 59 тыс. руб.)
приходятся на предварительную оплату, так как часть клиентов продолжала
проживать в гостинице на конец отчетного периода. Предположим, что вся сумма
оплаты поступила в кассу гостиницы.
В бухгалтерском учете вышеприведённые операции отражаются
следующим образом:
1. Дебет 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка» — 59 тыс. руб. — отражена выручка от
реализации гостиничных услуг.
2. Дебет
90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость», Бредит 68 «Расчеты по
налогам и сборам», субсчет «НДС» — 9 тыс. руб. — начислен НДС с реализации
услуг.
3. Дебет
90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 20 «Основное производство»
— 57 тыс. руб. — списана на реализацию фактическая себестоимость услуг.
4. Дебет
99 «Прибыли и убытки», Кредит 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж» —
5 тыс. руб. — отражена прибыль от реализации гостиничных услуг.
5. Дебет
50 «Касса», Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы
полученные» — 11800 руб. — получена предварительная оплата за проживание.
6. Дебет
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы выданные», Кредит
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — 2200 руб. — начислен НДС с
суммы, поступившей предварительной оплаты за проживание.
Четвёртая проводка приведена в качестве примера расчета
финансового результата от реализации гостиничных услуг. В учете такая проводка
делается заключительными оборотами в конце месяца по всему объему продаж и
себестоимости этих продаж, иначе говоря, по всем видам деятельности гостиницы.
Рассмотрим учёт предоставления услуг по бронированию номеров.
Гостиница может принять заказ на бронирование с помощью: обычной связи
(телефон, факс, телеграмма); центральной системы бронирования. В первом случае
администратор гостиницы, получив заявку на бронирование, информирует клиента о
наличии свободных номеров, стоимости проживания и условий оплаты. Резервируя
номер для клиента, дежурный администратор сообщает клиенту номер подтверждения
о бронировании. Письменное подтверждение о бронировании должно обязательно
содержать следующие реквизиты: имя гостя; дату заезда; тип номера; срок и
стоимость проживания.
На практике существуют два основных способа бронирования
места — гарантированное и негарантированное. Способ расчетов гостиницы с
заказчиками зависит от того, какое бронирование применяется.
При гарантированном бронировании гостиница никому не сдает
забронированный номер вплоть до установленной клиентом даты заезда. Клиент же в
свою очередь обязан оплатить номер даже в случае, если он не будет заселяться в
номер, либо отменить бронирование до определенного дня и часа, установленных
гостиницей. Но в последнем случае клиент уплачивает гостинице неустойку.
К основным способам гарантированного бронирования относятся:
предоплата услуг по безналичному расчету; гарантия под кредитную карту;
гарантия под обязательства организации, имеющей с гостиницей долгосрочный
договор. При негарантированном бронировании гостиница держит номер свободным
для клиента лишь до определенного времени. Если клиент в номер не поселился, то
броня аннулируется, при этом клиент не уплачивает неустойку.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |