Статья: Особенности налогообложения в страховой организации
Статья: Особенности налогообложения в страховой организации
ОСОБЕННОСТИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Налогообложение деятельности
страховых организаций осуществляется в соответствии с действующим налоговым
законодательством. Налоговое законодательство включает Налоговый кодекс,
федеральные законы о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и сборах,
нормативные акты органов местного самоуправления. Как и все налогоплательщики,
страховщики несут ответственность за соблюдение налогового законодательства,
правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты всех налогов.
Спецификой деятельности страховых организаций обусловлены особенности порядка
начисления налога на прибыль, НДС, ЕСН; кроме того, страховые организации
выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении не только
собственных сотрудников, но и застрахованных лиц.
В данной статье рассмотрен порядок
расчета основных налогов с учетом особенностей страховой деятельности, в
частности:
- дана классификация налогов и
обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями, охарактеризованы
их элементы;
- выделены положения налогового
законодательства, касающиеся налогообложения добавленной стоимости;
- классифицированы доходы и расходы
страховщиков;
- показаны актуальные проблемы учета
при налогообложении резервов;
- показаны особенности налогового
учета как системы обобщения информации для определения налоговой базы по налогу
на прибыль страховой организации;
- рассмотрены ограничения по расходам
для целей налогообложения;
- предложена модель формирования
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль от страховой деятельности и по
операциям с ценными бумагами;
- проанализированы особенности
налогообложения страховых взносов и выплат как доходов физического лица.
Классификация
налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями
Страховые организации облагаются
налогами в соответствии с общими правилами, установленными Налоговым кодексом.
Перечень налогов, уплачиваемых страховой организацией, представлен в таблице 1
(используются следующие сокращения: ФБ - федеральный бюджет, БСФ - бюджет
субъекта Федерации, МБ - местный бюджет).
Таблица 1
| Наименование |
Объект обложения |
Ставка |
Получатель |
| Федеральные налоги |
| Налог на добавленную стоимость |
Стоимость реализованного имущества, нестраховых услуг по
ценам, определяемым в соответствии со ст. 40 НК РФ |
18% |
ФБ |
| Налог на прибыль |
Доход от страховых и внереализационных операций,
уменьшенный на величину расходов по этим операциям |
20% |
ФБ - 2%, БСФ - 18% |
| Налог на доходы от долевого участия |
Доход, полученный в виде дивидендов |
9% |
ФБ |
| Налог на доходы по государственным и муниципальным ценным
бумагам |
Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам |
15% |
ФБ |
| Единый социальный налог |
Выплаты в пользу физических лиц по трудовым, авторским и гражданско-правовым
договорам |
От 26 до 2% |
ФБ - 20%, ФСС -2,9%, ФФОМС - 3,1% |
| Страховые взносы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Начисленная оплата труда |
0,2% |
ФСС |
| Государственная пошлина |
Совершение юридически значимых действий, выдача документов |
Дифференцирована по уровням юридической значимости |
ФБ - по делам федерального уровня, МБ - поделам, документам
общей юрисдикции |
| Региональные налоги |
| Налог на имущество организаций |
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве
основных средств |
Не более 2,2% |
БСФ |
| Транспортный налог |
Транспортное средство |
Дифференцирована по мощности транспортного средства |
Территориальный дорожный фонд |
| Местные налоги |
| Земельный налог |
Земельный участок |
Не более 1,5% |
МБ |
В налоговом учете НДС относят на
выручку от оказания нестраховых услуг или от реализации имущества, налог на
доходы от долевого участия удерживается из суммы дивидендов, налог на доходы в
виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам удерживается
из суммы процентов, налог на прибыль включается в расходы, не учитываемые при
расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а остальные перечисленные в
таблице 1 налоги включаются в расходы, учитываемые при расчете налоговой базы
по налогу на прибыль.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |
