Реферат: Налоговый контроль. Формы и методы налогового контроля
4. Принцип гласности.
Принцип гласности означает
открытую и доступную для всех организаций и граждан деятельность государственных
органов, а также возможность получения информации.
В сфере налогового
контроля принцип гласности реализуется, в частности, при официальном опубликовании
сведений о действующих на территории России налогах и сборах (ст. 16 НК РФ) и при
исполнении налоговыми органами своих обязанностей по информированию
налогоплательщиков о действиях налоговых органов, по даче разъяснений о порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов (ст. 32 НК РФ).
Противоположным принципу
гласности можно соотнести Принцип соблюдения налоговой тайны.
5. Принцип соблюдения
налоговой тайны
Данный принцип соответствует
требованиям соблюдения специального режима доступа к сведениям о
налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных
органов. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения
о налогоплательщике, за исключением сведений, определенных в ст. 102 НК РФ.
Налоговая тайна не подлежит разглашению должностными лицами уполномоченных
органов, привлекаемыми специалистами, экспертами, переводчиками за исключением
случаев, предусмотренных федеральным законом
Устанавливается запрет
разглашения следующих «видов, (разновидностей) тайн: государственную,
служебную, коммерческую, банковскую, нотариальную, аудиторскую, адвокатскую,
налоговую тайну и тайну страхования»[24].
5. Принцип ответственности.
Заключается в том, что «к
лицу, совершившему правонарушение, применяются меры налоговой, административной
и иной ответственности, наступающей за нарушение правил поведения в сфере
налоговых отношений»[25]. Естественно, что данный
принцип является основополагающим для института ответственности за совершение
налоговых правонарушений.
Все виды налоговых
правонарушений и меры ответственности за их совершение установлены в гл. 16
Налогового Кодекса РФ, также в КоАП РФ.
Наряду с данным принципом
необходимо отметить и принцип презумпции невиновности налогоплательщика
6.
Принцип
презумпции невиновности налогоплательщика
«Принцип
презумпции невиновности налогоплательщика – новелла российского налогового
законодательства.
Во-первых,
каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового
правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном
федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением
суда.
Во-вторых,
обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения
и виновности налогоплательщика, возлагается на налоговые органы.
В-третьих,
все неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика толкуются в его пользу»[26].
7. Принцип независимости.
В настоящее время
налоговые органы РФ представляют собой организованную государством единую
централизованную систему контрольных органов, объединенную в самостоятельное
федеральное министерство, призванную реализовывать интересы государства в сфере
налогообложения и независимую от каких-либо организаций или физических лиц.
Органы,
осуществляющие налоговый контроль, приведены в ст. 38
Налогового
Кодекса Российской Федерации, это:
·
налоговые органы:
Государственная налоговая служба Российской Федерации, государственные
налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации и муниципальным
образованиям;
·
таможенные
органы: Государственный таможенный комитет Российской Федерации и иные
таможенные органы Российской Федерации;
·
органы
государственных внебюджетных фондов;
·
финансовые
органы;
·
федеральных
органы налоговой полиции: Федеральная служба налоговой полиции Российской
Федерации, органы федеральной службы налоговой полиции по субъектам Российской
Федерации и местные органы налоговой полиции;
·
иные
контролирующие и правоохранительные органы.
Все
вышеуказанные органы, осуществляющие налоговый контроль, исполняют возложенные
на них задачи во взаимодействии между собой и с другими государственными
органами.
8. Принцип планомерности.
Под принципом
планомерности подразумевает, что любая контрольная деятельность, для которой
характерно ее постадийное осуществление, всегда должна быть тщательно
подготовлена, а конкретные действия по проведению контроля должны быть
соотнесены с временными рамками их осуществления.
Данный принцип призван обеспечивать более эффективное выполнение
разработки на основе постепенного наращивания функциональных возможностей
контроля, что позволит своевременно корректировать разработку и на каждом
последующем этапе оценивать целесообразность использования решений, принятых на
изначальном этапе.
9. Принцип
объективности и достоверности.
Данный
принцип обеспечивает обоснованность и достоверность
аналитических оценок для целенаправленного контроля, а также снижения степени
субъективности при принятии решений налоговым инспектором.
Теперь подведем итог к
первому разделу «Понятие и содержание Налогового контроля» курсовой работы:
Я
дала определение понятию налоговый контроль – как специализированный финансовый
контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового
законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты
налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами,
проводимый посредством налоговых проверок; получения объяснений
налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных
учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения
дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Определила объект,
субъект, цели, задачи и содержание налогового контроля,
Во втором подразделе я попыталась раскрыть основные принципы,
положения, на основе которых осуществляется налоговый контроль, к ним
относится: принцип законности, юридического равенства, соблюдения прав человека
и гражданина, независимости, презумпции невиновности налогоплательщика,
ответственности, соблюдения налоговой тайны, гласности, защиты прав
налогоплательщика, планомерности, объективности и достоверности и другие.
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
2.1 Формы
налогового контроля
«Форма
контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий»[27],
относительно к налоговому контролю, форму можно определить как
«регламентированный нормами налогового законодательства способ организации,
осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового
контроля, представляющих собой единую совокупность действий уполномоченных
органов по выполнению конкретной задачи налогового контроля»[28].
·
В ст. 82
Налогового Кодекса указываются следующие формы налогового контроля:
·
налоговые
проверки;
·
получение
объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
·
проверки данных
учета и отчетности;
·
осмотр и
обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода
(прибыли);
·
другие формы
(такие, например, как создание налоговых постов и т.д.).
Также
многие ученые к методам налогового контроля как в форме государственного
финансового контроля, к примеру, В.В. Бурцев, И.И. Кучеров, относят «ревизию,
проверку, надзор, экспертизу нормативно-правовых актов и иных документов
(включая касающиеся государственных программ, международных договоров и т.п.),
в том числе их проектов», что, в настоящее время подвергается большим спорам,
так, О.А. Ногина полагает, что «ревизия и надзор не могут быть формами
контроля. Объектом налогового контроля являются денежные отношения публичного
характера, для которых не характерна какая-либо «деятельность», охватываемая
ревизией».
Однако
все авторы сходятся в одном – «налоговые проверки являются основной, наиболее
эффективной формой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах»[29]
Налоговая
проверка – это процессуальное действие налогового органа по контролю «за
своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих
обязанностей»[30]. Налоговая проверка
«осуществляются посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщиков с
фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности»[31]
В
соответствии с Налоговым Кодексом налоговые проверки проводятся налоговыми
органами и таможенными органами, но только в отношении налогов, подлежащих
уплате при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Выделяются
различные виды налоговых проверок. В данной работе будет рассмотрена классификация
на основании объема проверяемой документации и места проведения налоговой
проверки, по которой выделяются 2 вида налоговой проверки:
·
камеральная
налоговая проверка;
·
выездная
налоговая проверка.
Камеральная
налоговая проверка –
«это проверка представленных
налогоплательщиком
налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и
уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа
документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения
налогового органа»[32].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |