Курсовая работа: Упрощенная система налогообложения

К причинам, подвигнувших руководство ООО «Ритуал» перейти на упрощенную систему налогообложения, относится то, что оно соответствует всем условиям перехода от общего режима налогообложения к УСН.

Во-первых, на протяжении последних трех лет (2005-2007 гг.) доходы организации не превышали лимита, установленного НК РФ. Так, в 2007 г. доход организации составил 14140 тыс. руб., в то время как лимит составлял 24820 тыс. руб. По итогам девяти месяцев 2008 г. доход ООО «Ритуал» составил 11840 тыс. руб., а предельный доход за девять месяцев 2008 года, который нельзя превысить при переходе на УСН с 2009 года - 20 100 тыс. руб. (15 000 тыс. руб. * 1,34).

Во-вторых, средняя численность работников за весь исследуемый период не превышала 100 человек.

В-третьих, остаточная стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. руб. (на конец 2007 г. стоимость амортизируемого имущества составила 413 тыс. руб.)

Организация не имеет ни филиалов, ни представительств.

Кроме того, ООО «Ритуал» не относится к фирмам, приведенным в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.

В работе мы рассмотрели основные моменты, на которые следует обратить внимание бухгалтеру ООО «Ритуал» уже в 2008 г.: не учесть какие-либо доходы (расходы) дважды: сначала при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, а затем при расчете единого налога при УСН; включение авансовых платежей в налоговую базу; учет НДС; учет перечисленных авансом денежных средств в оплату товаров (работ, услуг); учет расходов и т.п.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1998, № 31, ст.3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство Юридическая литература, 2000, № 32, ст.3340.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 07 января 2002, N 1.

4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 19 июня 1995, N 25, ст. 2343.

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. (в ред. от 30.07.2003 г.) "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1996, № 48, ст.5369.

6. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 25 июля 2005, N 30, ст. 3112.

7. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г.).

9. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 20 февраля 2006, N 8, стр. 152-162.

10. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 февраля 2006, N 9, стр. 268-277.

 11. Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2008 год». Регистрационный номер 10481 от 14.11.2007

12. Письмо Минфина России от 26 мая 2004 г. № 04-02-05/2/24.

13. Письмо Минфина России от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15.

14. Письмо Минфина России от 20 февраля 2006 г. № 03-11-04/2/47.

15. Письмо Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197.

16. Письмо Минфина России от 5 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/184.

17. Письмо Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-11-02/272.

18. Письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199.

19. Письмо Минфина от 16 октября 2007 г. № 03-11-04/2/259.

20. Письмо МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657.

21. Письмо УМНС России по г. Москве от 16 января 2004 г. № 21-08/02825 .

22. Порядок расчета средней численности сотрудников, утвержденный постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69 .

23. Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 мая 2002, N 21, стр. 93-96.

24. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.) //СПС «Гарант».

25. Решение ВАС РФ от 20 января 2005 г. № 4294/05.

26. Голубцова Ирина, Учет основных средств при переходе на УСН // газета Консультант Черноземья. - № 24 (156) от 15.12.2006.

27. Касьянова Г.Ю.Упрощенная система налогообложения. – 9-е изд., перераб. и доп. - М.: АБАК, 2008. – 328 с.

28. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений. – 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Малый бизнес, 2007. – 320 с.

29. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е.Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. – М.: Омега-Л, 2008. – 229 с.