Курсовая работа: Учет страховых взносов ООО "Великоросс"
В целях непрерывности деятельности организации,
последовательности применения учетной политики, отражение в учете всех
хозяйственных операций производится по времени их осуществления (порядок
группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения
соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете).
Используемый рабочий план счетов разработан на основе типового плана счетов,
утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. №94н.
Доходы и расходы в налоговом учете учитываются методом
начисления (п.2 ст.271 и п.1 ст.272 Налогового кодекса РФ) и отражаются на
основании первичных документов: регистров бухгалтерского учета, при
недостаточности сведений – вносятся дополнительные реквизиты или корректируются
данные бухгалтерского учета. Несущественные затраты на приобретение основных
средств и нематериальных активов учитываются в текущих расходах.
Материально-производственные запасы списываются по фактической себестоимости с
применением счета 10, с учетом услуг по транспортировке, без использования
счетов 15 и 16. Учет спецодежды производится на счете 10. Учет расходов по
обычным видам деятельности производится с использованием счета 20.
Общехозяйственные и управленческие расходы полностью списываются на
себестоимость проданной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде. Базой для
распределения расходов по основному виду деятельности является выручка от
реализации Дт сч. 90 «Продажи» (п.9 ПБУ 10/99).. Налог на имущество отражается
по Дебету счета 91. Объекты основных средств, используемые организацией в
течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000
рублей за единицу, списываются на затраты по мере отпуска их в производство или
эксплуатацию. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском и
налоговом учете производится линейным способом.
Бухгалтерская отчетность (годовая и квартальная)
предоставляется в объеме и в сроки, установленные законодательством РФ.
Бухгалтерскую отчетность организации подписывают руководитель и главный
бухгалтер.
Часть 3. Система страховых взносов и учет расчетов ООО
«Великоросс» с органами социального страхования и обеспечения
3.1 Учет и организация расчетов по взносам на
обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с
Пенсионным фондом РФ
Организация страховые взносы отражает на счете 69
"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1
"Расчеты по социальному страхованию"[7,8]
Произведем расчет ежемесячного обязательного платежа в
2010 году:
Например, организация с января по март 2010 г. начислила сотруднику отдела маркетинга И.А. Исаеву (1960 года рождения) заработную плату по
трудовому договору в размере 360 00 руб. Кроме того, в марте текущего года И.А.
Исаеву было начислено вознаграждение по договору авторского заказа в сумме 20
000 руб.
База по страховым взносам с вознаграждений И.А. Исаеву с
января по март 2010 г. включительно составила:
- по бюджету ПФР - 380 00 руб. (360 000 руб. + 20 000
руб.);
- по бюджету ФСС РФ - 360 000 руб. (вознаграждение по
договору авторского заказа в базу не включается);
- по бюджету ФФОМС - 380 00 руб. (360 00 руб. + 20 000
руб.);
- по бюджету ТФОМС - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000
руб.).
Организация в 2010 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 20%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджеты ФФОМС и ТФОМС - 1,1% и
2% соответственно (п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ);
- размер заработной платы И.А. Исаева за месяц составляет
40 000 руб.;
- сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за
период с января по август 2010 г. включительно составляет 64 000 руб.;
- сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в
бюджет ФСС РФ за январь - август 2010 г. - 9280 руб.;
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь
- август 2010 г. - 3520 руб.;
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ТФОМС за январь
- август 2010 г. - 6400 руб.
В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей
по страховым взносам за сентябрь 2010 г. для организации составит:
Направление платежа |
База по страховым взносам (с января по сентябрь 2010 г.) |
Сумма ежемесячного обязательного платежа |
Бюджет ПФР (на страховую часть пенсии) |
380 000 руб. |
12 000 руб. ((380 000 руб. x 20%) - 64 000 руб.) |
Бюджет ФСС РФ |
360 000 руб. |
1 160 руб. ((360 000 руб. x 2,9%) - 9280 руб.) |
Бюджет ФФОМС |
380 000 руб. |
660 руб. ((380 000 руб. x 1,1%) - 3520 руб.) |
Бюджет ТФОМС |
380 000 руб. |
1 200 руб. ((380 000 руб. x 2%) - 6400 руб.) |
Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты
соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой.
Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС отдельными
платежными поручениями. Уплата страховых взносов в бухучете оформляется
следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 -
перечислены взносы в соответствующий фонд.
3.2 Учет и организация расчетов по социальному
страхованию
Суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов
организации на обязательное социальное страхование, отражаются так: Дебет 51
Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное
страхование", - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на
обязательное социальное страхование. Например, в феврале 2010 г. организация оплатила менеджеру А.С. Петрову больничный лист на сумму 3019 руб. за пять
календарных дней болезни. При этом пособие за первые два дня нетрудоспособности
в размере 1207,60 руб. оплачивалось за счет собственных средств организации, а
оставшаяся часть пособия в сумме 1811,40 руб. - за счет средств ФСС РФ.
В данной ситуации организация вправе уменьшить
ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2010 г. только на пособие в размере 1811,40 руб.
Рассчитаем базу для исчисления страховых взносов в бюджет
ФСС: менеджер А.А. Котов получает в организации заработную плату в размере
36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2010 г. за разработку художественного оформления обложки нового издания по договору авторского заказа
ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. А в марте 2010 г. в связи с участием А.А. Котова в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная
помощь в сумме 3000 руб.
Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений
А.А. Котову бухгалтер должен определить следующим образом:
По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет
ФСС РФ:
Январь - 36 000 руб.
Февраль - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.).
Март - 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000
руб.) - 3000 руб.)).
В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются
вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание
услуг), а также по авторским и лицензионным договорам (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N
212-ФЗ). То есть за период январь - март 2010 г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108
000 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |