Курсовая работа: Учет страховых взносов ООО "Великоросс"
В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых взносов
1) страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование;
2) страховые взносы на обязательное социальное
страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3) страховые взносы на обязательное медицинское
страхование.
Отметим, что этот вид взносов существовал и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты[4].
При этом страховые взносы на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний сохраняются. На правоотношения, связанные с их исчислением и
уплатой, действие Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, которым введен
новый порядок уплаты большинства страховых взносов, не распространяется.
Пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ и
Фонд социального страхования РФ. Контроль за перечисление и уплатой страховых
взносов осуществляет также Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования
РФ: причем Пенсионный фонд РФ выполняет функции администрирования за взносами
на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и взносы на обязательное
медицинское страхование (ФФОМС и ТФОМС), а Фонд социального страхования РФ
контролирует уплату взносов по нетрудоспособности и материнству, страховых
взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Плательщики (страхователи) страховых взносов - это те
лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.
Также они именуются страхователями. К плательщикам страховых взносов относятся:
1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим
лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров. В основном
данную группу составляют организации и предприниматели, которые платят взносы с
выплат в пользу работников.
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,
которые уплачивают страховые взносы за себя.
Лица, за которых нужно платить страховые взносы,
называются застрахованными, к ним относятся:
1. Физические лица, работающие по трудовому договору
2. Физические лица, выполняющие работу по
гражданско-правовому договору, (уплата страховых взносов в ФСС РФ и страховых
взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний перечисляется,
если в договоре зафиксировано, что заказчик работ (услуг) обязан их платить за
работника);
3. Физические лица, осужденные к лишению свободы и
привлекаемые к труду страхователем[15].
Обязанности плательщиков страховых взносов указаны в ч. 2
ст. 28 Закона N 212-ФЗ. Назовем основные из них:
1. Главной обязанностью всех плательщиков является
правильное исчисление страховых взносов и своевременная их уплата в бюджеты
внебюджетных фондов.
Страхователь должен по итогам каждого календарного месяца
рассчитать страховые взносы с выданных вознаграждений. Перечислять взносы в
бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС нужно ежемесячно не позднее 15-го числа
месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Индивидуальные
предприниматели, адвокаты и частные нотариусы, как самозанятые лица, платят
фиксированную сумму страховых взносов. Они рассчитывают ее самостоятельно
исходя из стоимости страхового года. При этом они обязаны исчислять и
уплачивать только страховые взносы на ОПС и на ОМС, которые должны быть
перечислены в бюджеты соответственно ПФР и фондов обязательного медицинского
страхования (ФФОМС и ТФОМС) не позднее 31 декабря текущего года (ч. 1 ст. 14,
ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
За нарушение сроков уплаты страховых взносов органы
контроля вправе начислить пени, а также привлечь к ответственности (ч. 2 ст.
18, ст. ст. 25, 47, п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).
2. Плательщики взносов - работодатели обязаны вести учет
начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, а также
исчисленных с них сумм страховых взносов.
3. Все плательщики страховых взносов обязаны представлять
в органы контроля отчетность - расчеты по исчисленным и уплаченным страховым
взносам (Форма РСВ-1ПФР, ф. 4-ФСС РФ). Форма РСВ-1 ПФР предоставляется в
территориальное отделение ПФР. В ней отражаются сведения об исчислении и уплате
пенсионных взносов и страховых взносов на ОМС. Форма 4-ФСС РФ, предоставляется
в территориальные органы ФСС РФ, предназначена для отчетности по взносам по
нетрудоспособности и материнству, а также по взносам на страхование от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и выплате страхового
обеспечения (пособий) (Приложение 1 и 2)[16].
Расчетный период по взносам состоит из четырех отчетных
периодов. Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, должны
представлять расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ
по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами по страховым взносам
являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год
(ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ)[20].
За непредставление расчета по страховым взносам в срок
предусмотрена ответственность в виде штрафа (ст. 46 Закона N 212-ФЗ).
4. Согласно ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ на организации и
предпринимателей возложена также обязанность сообщать в территориальные
подразделения ПФР и ФСС РФ об определенных событиях в их хозяйственной
деятельности. Причем уведомить органы контроля необходимо в установленные
сроки.
Обязанность заплатить страховые взносы возникает только
тогда, когда у вас есть облагаемый объект. Если объекта нет, нет и оснований
для уплаты взносов. Объектом обложения страховыми взносами для
плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу
физических лиц. Но при этом есть и такие выплаты, которые страховыми взносами
не облагаются (ст. ст. 7, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами,
формируют базу для начисления таких взносов (Приложение 3).
Выплаты и вознаграждения, которые облагаются страховыми
взносами у работодателей:
- на суммы оплаты труда: заработную плату, премии,
надбавки и т.п. (ст. 129, ч. 1 и 2 ст. 135 ТК РФ).
- на материальную помощь, закрепленную трудовым
(коллективным) договором, за исключением случаев, указанных в п. п. 3, 11 ч. 1
ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В том числе взносами облагается и разовая материальная
помощь, если возможность ее выплаты предусмотрена трудовым договором.
- разовые премии, подарки (например, к юбилейным датам,
праздникам), если они упоминаются у вас в трудовом (коллективном) договоре с
работником.
Взносами облагаются как денежные выплаты, так и
неденежные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение
работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам (ч. 6
ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Выплаты и вознаграждения, которые не облагаются
страховыми взносами :
Некоторые выплаты работодателей в пользу физических лиц
не облагаются страховыми взносами. И вот почему. Во-первых, некоторые из них
просто не входят в объект обложения страховыми взносами. Во-вторых, часть
вознаграждений физическим лицам специально освобождена Законом N 212-ФЗ от
начисления страховых взносов.
Итак, нет объекта обложения страховыми взносами, а
значит, и не нужно начислять взносы, если:
1) выплаты физическому лицу производятся за рамками
трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание
услуг), а также авторских и лицензионных договоров. Это следует из ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ. К таким выплатам, например, относятся:
- выданные работнику подотчетные суммы на приобретение
материальных ценностей;
- вознаграждения, которые выплачивает адвокатское
образование адвокатам за выполнение функций председателя Президиума коллегии
адвокатов или его заместителя;
- материальная помощь членам семьи умершего работника.
2) выплаты осуществляются по гражданско-правовым
договорам, предметом которых является переход права собственности или вещных
прав на имущество (имущественные права), а также по договорам передачи
имущества в пользование. Например, это выплаты по договорам купли-продажи,
аренды, ссуды и т.п.
3) вознаграждения в пользу иностранного гражданина или
лица без гражданства, если такие выплаты производятся:
- по трудовому договору, согласно которому местом работы
лица является обособленное подразделение российской организации за пределами
РФ;
- по гражданско-правовому договору на выполнение работ
или оказание услуг, исполнение которого происходит за пределами территории РФ.
Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в ФСС:
Страховыми взносами по нетрудоспособности и материнству в
ФСС РФ, а также взносы по страхованию несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний не облагаются любые вознаграждения, которые вы
выплачиваете физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в том числе по
авторским и лицензионным.
Заметим, что до 1 января 2010 г. аналогичная норма была установлена по ЕСН в части, которая подлежала зачислению в бюджет ФСС
РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ)[2]. Как показала практика, при применении данного
освобождения налогоплательщики часто сталкивались с тем, что налоговые органы
пытались переквалифицировать гражданско-правовые договоры в трудовые и
доначислить ЕСН по бюджету ФСС РФ. Такая же проблема может возникнуть и у
плательщиков страховых взносов, если по существу отношения работодателя с
работником носят характер трудовых, то оформление их гражданско-правовым
договором не соответствует законодательству и может повлечь спор с органами ФСС
РФ.
Применяемые вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ:
Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и
материнству (в бюджет ФСС РФ) организация вправе уменьшить на произведенные
расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Такое право предоставлено
вам ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |