Курсовая работа: Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан
Специальный налоговый
режим действует для малого и среднего бизнеса. Существует градация предприятий
по уровню доходов и количеству работающих, а также дифференцированная система
ставок. С 1 января поправками предусматривается снижение ставок налога в
специальном налоговом режиме на основе патента с 3 до 2%, на основе упрощенной
декларации вместо раздельной прогрессивной шкалы для индивидуальных
предпринимателей со ставками от 3 до 5% и юридических лиц со ставками от 3 до
7% будет введена единая ставка на уровне 3%. По мнению правительства и части
депутатов, особо ратовавших за введение данных поправок, «эта мера окажет
поддержку инициативной части населения, стремящейся реализовать свои
предпринимательские способности и идеи. Малый бизнес станет питательной средой
для появления новых высокотехнологичных производств и предприятий
обрабатывающего сектора». Правда, несмотря на все преференции последних лет,
сумма налоговых поступлений от субъектов МСБ в абсолютном исчислении
практически не изменилась, а доля в доходах бюджета даже чуть уменьшилась [17,
с.29].
Специальные налоговые
режимы предусматриваются также для крестьянских (фермерских) хозяйств,
производителей сельскохозяйственной продукции (юридических лиц), отдельных
видов предпринимательской деятельности. Наибольшее распространение у
крестьянских (фермерских) хозяйств получила работа по патентам.
С 1 января вводится также
новый порядок налогообложения дивидендов, с целью избежание двойного
налогообложения. Дивиденды, получаемые гражданами Казахстана от иностранных
компаний, будут облагаться согласно законам тех стран, в которых они
зарегистрированы. Дивиденды, уплачиваемые казахстанскими компаниями, будут
облагаться по ставке 15% для иностранных корпоративных клиентов, 10% – для
казахстанских юридических и 5% – для физических лиц.
В первую очередь эта мера
приведет к повышению инвестиционной привлекательности долевого участия в
компаниях, долгосрочных вложений, что означает повышение финансовой
устойчивости предприятий и приток инвестиций. Ликвидация двойного
налогообложения позволит применять прозрачные схемы участия. Данная мера
позволит также активизировать фондовый рынок.
В сфере налогообложения
недропользователей Казахстан постепенно перешел на принципы, принятые в странах
с рыночной экономикой. 30 мая 1992 года был принят Кодекс РК «О недрах и
переработки минерального сырья», который впервые установил договорные принципы
предоставления права недропользования. И разведку, и добычу нефти (газа) на
территории РК производят на основе соглашений о разделе продукции (СРП). При
этом СРП предусматривает такое положение, когда компания - инвестор является
подрядчиком владельца прав на недра, которым выступает государство или
национальная компания. В тоже время компания получает права собственности на
долю добытой продукции, эквивалентную ее затратам и рискам. Государство в этом
случае имеет возможность контролировать как сами работы в рамках проекта, так и
отношения собственности, связанные с добычей .
С 1 января 2004 года
введены изменения, позволяющие максимально упростить методику исчисления
специальных платежей недропользователей, уйти от практики договорного
установления их размеров в контрактах; обеспечить максимальную транспарентность
механизма налогообложения нефтяных операций и гарантированный объем поступлений
в бюджет с момента начала добычи нефти на месторождениях с учетом роста мировых
цен. В иной редакции изложена статья налогового кодекса по налогу на
сверхприбыль. В связи с этим разработаны электронная модель расчета налога на
сверхприбыль и инструктивное руководство по его применению, что положительно
повлияло на объем поступлений данного вида налога. Так за 2004г. сумма
поступления налога на сверхприбыль составила 10 млрд. тенге против 500 млн.
тенге в 2003 г. Кроме того, новшеством является то, что плательщиками ренты
стали не только недропользователи, но и юридические и физические лица,
экспортирующие сырую нефть и газовый конденсат, при этом установлена
прогрессивная шкала ставок взимания роялти в зависимости от объема накопленной
добычи нефти и газа от 2 до 6 долларов за тонну. Чтобы усовершенствовать
методику исчисления рентного налога, разработан порядок определения рыночной
цены реализуемой сырой нефти и газового конденсата. Также внесены изменения в
раздел о Соглашении по разделу продукции, касающиеся только новых нефтяных
контактов, и введен рентный налог с прогрессивной шкалой ставок в зависимости
от цены углеводородного сырья на внешних рынках. Деятельность по проведению
операций по недропользованию, включая нефтяные операции, подлежит
налогообложению в порядке, установленном Налоговым Кодексом. Глава 45
регулирует особенности налогообложения деятельности по проведению операций по
недропользованию, включая нефтяные операции и работы по строительству и
эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей, и устанавливает
порядок исчисления и уплаты налогов и специальных платежей недропользователей:
налога на сверхприбыль; специальных платежей недропользователей:
а) бонусное (подписного,
коммерческого обнаружения);
б) роялти;
в) доли Республики
Казахстан по разделу продукции;
г) дополнительного платежа
недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе
продукции.
Недропользователи,
осуществляющие добычу полезных ископаемых до заключения контракта на
недропользование, производят отчисления за пользование недрами в доход
республиканского бюджета в виде роялти в размерах, устанавливаемых
Правительством Республики Казахстан. Таким образом, совершенствование системы
налогообложения недропользователей позволило значительно увеличить доходы
государственного бюджета.
В Республике Казахстан
Указом президента РК за № 402 от 23 августа 2003 года был создан Национальный
фонд Республики Казахстан целях обеспечения стабильного
социально-экономического развитии страны, накопления финансовых средств для
будущих поколений, снижения зависимости экономики от воздействия
неблагоприятных внешних факторов. Позднее (2004г.) в Бюджетном Кодексе
Республики Казахстан в главе 5 дана более подробная характеристика
Национального фонда РК, который наполняется за счет средств, поступающих от
экспортов нефти, а также сверхплановых поступлений от продажи пакетов акций
крупных государственных предприятий, работающих в стратегических отраслях
экономики.
Согласно статье 22
Бюджетного Кодекса РК Фонд формируется за счет следующих поступлений:
1)
поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан;
2)
инвестиционных доходов от управления Национальным фондом Республики Казахстан;
3) иных
поступлений и доходов, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.
Поступления в
Национальный фонд Республики Казахстан состоят из:
1) прямых
налогов от организаций нефтяного сектора (за исключением налогов, зачисляемых в
местные бюджеты), к которым относятся:
корпоративный
подоходный налог, налог на сверхприбыль;
налог на
добычу полезных ископаемых, бонусы, доля по разделу продукции;
рентный налог
на экспорт;
дополнительный
платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе
продукции;
2) других
поступлений от операций, осуществляемых организациями нефтяного сектора (за
исключением поступлений, зачисляемых в местные бюджеты), в том числе
поступлений за нарушения условий нефтяных контрактов (за исключением поступлений,
зачисляемых в местные бюджеты);
3)
поступлений от приватизации государственного имущества, находящегося в
республиканской собственности и относящегося к горнодобывающей и обрабатывающей
отраслям;
4)
поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения.
Согласно статье 23
Бюджетного Кодекса РК средства Фонда расходуются:
1) в виде
гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан в
республиканский бюджет;
2) в виде
целевых трансфертов, передаваемых из Национального фонда Республики Казахстан в
республиканский бюджет на цели, определяемые Президентом Республики Казахстан;
3) на
покрытие расходов, связанных с управлением Национальным фондом Республики
Казахстан и проведением ежегодного аудита.
2.
Национальный фонд Республики Казахстан размещается в разрешенные финансовые
инструменты, за исключением нематериальных активов, в целях обеспечения:
1)
сохранности Национального фонда Республики Казахстан;
2)
поддержания достаточного уровня ликвидности Национального фонда Республики
Казахстан;
3) высокого
уровня доходности Национального фонда Республики Казахстан в долгосрочной
перспективе при умеренном уровне риска;
4) получения
инвестиционных доходов в долгосрочной перспективе.
С 1 июля 2006 года в
Республике Казахстан введен новый механизм формирования Национального фонда,
что обеспечило увеличение его активов за счет увеличения перечня предприятий
нефтяного сектора с 6 до 55, а также перечисления денежных средств от
приватизации государственного имущества горнодобывающей и обрабатывающей
отраслей, находящегося в республиканской собственности и от продажи земельных
участков сельскохозяйственного значения.
Принятие вышеупомянутых
поправок в Налоговый кодекс практически подводит черту под проводимую
государством с 2000 года кампанию по снижению налоговых ставок. Налоги не
должны быть низкими или высокими, налоги должны соответствовать функциям,
которые на себя берет государство. Если мы хотим, чтобы у нас была мощная
боеспособная армия, защищенные границы, чтобы достойную зарплату получал
учитель, врач, ученый, то должны быть сравнительно высокие налоги. По
Налоговому Кодексу наибольшая налоговая нагрузка падает на сферу торговли и
услуг, где низка доля материальных затрат и использования основных средств.
Если же мы хотим построить крайне либеральную рыночную модель экономики, то
налоги могут быть и очень низкими. Отсюда первая проблема. Должны создаваться
благоприятные условия для обеспечения нормального хода воспроизводства и
подъема таких важных секторов, как сельское хозяйство, малый бизнес и
социальная сфера. Вилка между заявленным стремлением построить социально
ориентированное государство, что подкреплено последними социальными обещаниями,
оглашенными в президентском послании, и стремлением построить достаточно либеральный
налоговый режим.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |