Курсовая работа: Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан
Первая задача, которую
должна решить налоговая система, наряду с привлечением дополнительных средств
для покрытия финансовых нужд государства, это стимулировать развитие
отечественного производства. «Международный опыт свидетельствует: главное в
экономическом росте состоит в том, чтобы создать благоприятный климат для
инвестирования в производство для национальных и международных
товаропроизводителей, уловить и эффективно использовать международные экономические
тенденции. Это касается, прежде всего, более полного учета в Налоговом кодексе
интернализации и глобализации экономических процессов» [5, с.15].
Исторически
налоги рассматривались и существовали как податные системы. Само их
существование порождено необходимостью покрывать общественные потребности.
Данная способность налога определяется как фискальная функция. Фискальная
функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сути и назначения
налога. Однако тяжесть налогового бремени и полная подчиненность
налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не
только не выполняют возложенных на низ налоговых обязательств, но и изыскивают
законные и незаконные пути ухода от налогов.
Налоги играют важную роль
в социальной жизни. О них спорят на заседаниях парламентов и правлений партий,
их обещают снизить во время предвыборных компании, и часто повышают между
выборами. Большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги,
что другие социальные группы платят слишком низкие налоги и что государство
расходует не достаточно средств для обеспечения их материального благосостояния
и чересчур много отдает другим [10, с. 90].
Теоретический
потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения,
которой свойственны определенные функции. Система налогообложения, принятая
законодательство, - это практический инструмент перераспределения доходов
потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система
налогообложения дает представление о полноте использования присущих
налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы (приложение 1).
Функциональная
результативность системы налогообложения изначально предопределена сущность
объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их
глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом
категории. Скрытый потенциал экономической категории в системе практического
хозяйствования выявляется в процессе реализации функций объективной
экономической категории «налогообложение». На поверхности экономической
действительности категорию «налогообложение» мы уже воспринимаем как систему
экономических (финансовых) отношений, которая конструируется сознательно с заранее
заданными в законе целями. Определить цели – значит раскрыть функциональное
содержание системы налогообложения. Полнота реализации потенциальных
возможностей категории «налогообложение» в принятой законом конкретной страны и
на конкретный период времени концепции налогообложения может существенно
различаться. Исходя из экономической природы категории «налогообложение»
налоговой системе как таковой присущи две противодействующие экономические
функции: фискальная и регулирующая.
Сущность
налоговой системы проявляется в ее функциях. В числе налоговых функций ученые
называют: фискальную, перераспределительную, контрольную, регулирующую.
Исторически
первой является фискальная функция, обеспечивающая поступление средств
государственный бюджет. По мере развития товарно – денежных отношений эта
функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных
доходов. Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются
общенациональные необходимы потребности. Фискальная функция состоит в
обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым
контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.
Перераспределительная
функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов
хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия в этой функции
определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает
степень огосударствления национального дохода: эта доля составила 19,7% в 1997
г., 16,6 - в 1998г., 17,4-в 1999г., 22,6 - в 2000г., 19,3 - в 2001г. (а с
учетом Национального фонда - 25,0%), в 2003г. - 21,3% (25,3% с Национальным
фондом Республики Казахстан).
Посредством
регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е.
создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и
общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового
регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост
финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту
общенационального фонда денежных средств.
Таким
образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал
налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее способности воздействовать на
качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого
действия.
Третья функция налогов -
регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства.
Оно целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в
соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм
налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти
регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства,
объемы накопления и потребления. Регулирующая функция – это роль налогов и
налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических
процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. Таким
образом, в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес
налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной
собираемостью уклонением от налогообложения.
Важную регулирующую роль
играет сама система налогообложения, избранная правительством. Например, налог,
с оборота широко применявшийся до замены его на НДС, при допущении его расчета
по «принципу органического единства» не взимался с оборота между предприятиями
«органически единой» фирмы, корпорации и ставил, таким образом, крупные фирмы в
привилегированное положение. Применение налога с оборота в такой трактовке становилось
инструментом централизации капитала, создания единых по капиталу вертикальных
структур, подразделения которые тесно связаны между собой технологически.
Как
и финансам в целом, налогам свойственна также контрольная функция, позволяющая
обеспечить проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщиком
налоговых платежей в бюджет посредством количественного отображения финансовых
показателей. Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной
функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и
предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без
контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация
подрывается в своей основе [11, с.85].
Контрольная функция,
опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе
принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление
государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой
системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает
ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.
В конкретном отношении
контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового
законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и
эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в
полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.
Контрольная функция
налоговой системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено, эффективность
других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то
это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.
Государство проводит
налоговую политику - систему мероприятий в области налогов в соответствии с
выработанной экономической политикой, в зависимости от социально-экономических
и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.
Наиболее важную роль в
налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него – механизм
налогообложения (уровня налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления
налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы,
связанные с исчислением налогов).
Посредством изменения
механизма налогообложения можно придать налоговой системе качественно новые
черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и
видового состава налогов. Это позволит существенно увеличить доходы
трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической
заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему
обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных
членов общества.
Налоговая система – это
вечный поиск оптимального соотношения между правами и обязанностями. Как верно
сказал когда – то американский писатель Оливер К. Холмс: «Налоги – это цена,
которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе». Хотя и не
всегда чем выше эта цена, тем цивилизованней общество. Необходимо понять, что
наше место в мире далеко не последнее, в том числе и по критерию такой важной
для государства сферы, как налоговая система [12, с.105].
2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН НА
СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
2.1 Анализ налоговой системы Республики Казахстан в период с 1995 – 2009гг.
Социально-экономические
преобразования в Казахстане, направленные на формирование основ рыночной
экономики, потребовали коренного изменения налоговой системы страны. Налоговые
реформы в переходной экономике, являющиеся рациональным способом
реформирования, проводились в условиях нестабильности и усиления противоречий,
одно из которых можно охарактеризовать как противоречие между социальной
справедливостью и рыночным характером налоговой политики. Казахстан, строящий
рыночную экономику с социальной ориентацией, должен был решить проблему
налоговой справедливости, опираясь на зарубежный опыт и учитывая социальные
последствия налоговых реформ. Изменение системы налогообложения строилось на
принципах системности, равенства всех перед налогом, справедливости.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |