Курсовая работа: Система налогообложения РФ
2) следующие категории
налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100
000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
- общественные организации инвалидов
(в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди
членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80
процентов, их региональные и местные отделения;
- организации, уставный капитал
которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в
которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов,
а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25
процентов;
- учреждения, созданные для
достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,
научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой
и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными
собственниками имущества которых являются указанные общественные организации
инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте
льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и
(или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных
ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских
общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, указанные в
подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II
или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной
профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в
течение налогового периода.
Льготы по уплате
государственной пошлины
От уплаты государственной
пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются:
- физические лица -
авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими
культурных ценностей;
- физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и
полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах общей
юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при
обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные
действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов
гражданского состояния;
- физические лица - участники и
инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей
юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при
обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные
действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов
гражданского состояния;
- физическое лицо - гражданин
Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы
данных и топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее,
испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое
физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны, - за совершение
действий, предусмотренных пунктами 4 - 7 статьи 333.30 настоящего Кодекса;
- физическое лицо - гражданин
Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы
данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее,
испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое
физическое лицо является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных
учреждений (независимо от их форм собственности), - за совершение действий,
предусмотренных пунктами 4 - 7 статьи 333.30 настоящего Кодекса.
Льгота, предусмотренная настоящим
подпунктом, предоставляется также коллективу авторов, правообладателей, каждый
член которого является инвалидом, либо участником Великой Отечественной войны,
либо инвалидом Великой Отечественной войны;
- физические лица, признаваемые
малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, - за
совершение действий, предусмотренных подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33
настоящего Кодекса, за исключением государственной регистрации ограничений
(обременении) прав на недвижимое имущество.
Льготы по уплате
земельного налога.
От уплаты земельного налога освобождаются физические лица, относящиеся к
коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской
Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков,
используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни,
хозяйствования и промыслов;
Также, предусмотрена
уменьшение налоговой базы.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10
000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального
образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении
земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном)
пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий
налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев
Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень
ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и
II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения
заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой
Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на
получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации
"О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации
от 18 июня 1992 года N 3061-I), в соответствии с Федеральным законом от 26
ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской
Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N
2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному
воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в
составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях
ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах
вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или
перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний,
учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику.
Транспортный налог
Освобождаются
от уплаты транспортного налога ветераны Великой Отечественной войны, ветераны
труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных
средств:
-
легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
-
легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода
прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше
73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
-
мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт)
включительно;
-
катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью
двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.
Льгота
предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору
налогоплательщика.
Граждане,
получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного
средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают
налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.
2.
Анализ использования налоговых льгот физических лиц
Как мы уже говорили ранее, все поступающие налоги
распределяются в федеральный, региональный и местные бюджеты.
Льготы для физических лиц предусмотрены не по всем видам
налогов, а только по части из них. Список налогов, дающих право на
использование налоговых льгот, приведен в таблице 3.
Таблица 3 - Виды налогов, дающие право на использование
льгот физическими лицами
Распределения налогов |
Федеральные налоги и сборы
|
Региональные налоги
|
Местные налоги
|
Виды налогов |
- налог на доходы физических лиц; - единый социальный
налог; - государственная пошлина. |
- транспортный налог. |
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |