Курсовая работа: Система налогообложения РФ
Курсовая работа: Система налогообложения РФ
Содержание
Введение
1. Общие
сведения о налогах и налоговых льготах
1.1 Понятие налогов и сборов их виды
и функции налогообложения
1.2 Налоговые льготы: понятие,
порядок установления и отмены
1.3 Налоговые вычеты
физических лиц
2. Анализ использования налоговых
льгот физических лиц
Заключение
Используемые источники и литература
Введение
Ни в
одной сфере научных знаний невозможно назвать другую, столь неоднозначную,
противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений, какой
является система налогообложения. Эта область всегда является областью острых
разногласий между представителями власти – сборщиками налогов и лицами, обязанными
их платить. В связи с этим налоги всегда считались наихудшими из зол, которое
может выпасть на долю человека. Особенно негативно налоги воспринимаются в
экономически слабых, недемократических государствах, правительства которых
осуществляют траты, несоразмерные ВВП, значительная часть которых лишена
общественно значимого характера.
Как справедливо
отмечалось специалистами налогового права, вопросы применения налоговых льгот
постоянно находятся в центре внимания налогоплательщиков и налоговых органов.
Многочисленные споры по поводу правомерности применения налоговых льгот связаны
в основном с различным пониманием целей их установления, полномочий по их
введению в действие и правил их использования.
Таким образом, анализ
системы налогообложения представляется весьма актуальной и интересной темой с практической
точки зрения использования налоговых льгот, а именно, возможность использования
налоговых льгот физическими лицами.
Объектом исследования
служит система налогообложения РФ.
Цель курсовой работы -
провести анализ использования льгот в системе налогообложения физических лиц.
Для реализации
поставленной цели, необходимо выполнить следующие задачи:
1) рассмотреть
теоретические понятия о налогах и налоговых льготах;
2) рассмотреть виды
налогов;
3) рассмотреть виды
льгот, а в частности, льготы для физических лиц;
4) провести оценку
эффективности использования налоговых льгот, физическими лицами.
Методами анализа данной
работы являются системный и статистический и другие.
Курсовая работа состоит
из двух глав. В первой главе рассматривается общие понятия о налоговой системе,
налогах и налоговых льготах. Вторая глава посвящена анализу использования льгот
в системе налогообложения физических лиц.
В процессе написания
курсовой работы использовалась литература, посвященная теме о налогах и
налогообложении, информация из сети Интернет по данной теме. За основу взят
нормативный материал: Налоговый кодекс I и II части, Об основах налоговой
системы в Российской Федерации: Федеральный закон, и другие нормативные акты.
1. Общие
сведения о налогах и налоговых льготах
1.1 Понятие налогов и
сборов их виды и функции налогообложения
Согласно
статье 8 НК РФ, законодатель указывает общее определение и содержание понятий
«налог» и «сбор», используемых в налоговом законодательстве.
Налог -
необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить
налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного
требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему
усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной
суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в
пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом
интересы других лиц, а также государства.
Взыскание
налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его
имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее
из конституционной публично-правовой обязанности. Также можно отметить, что
установление налогообложения является неотъемлемым признаком государства и
средством обеспечения функционирования государства.
Таким
образом, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.
Обязанность
по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (статья 45 НК РФ),
но в случаях отсутствия денежных средств на счетах плательщика (или налогового
агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества
налогоплательщика в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.
Сбор -
обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого
является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Сбор - это
обязательный взнос. В отличие от налога сбор может иметь не только денежную, но
и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено
законодательством.
Уплата сбора
(в соответствии с целями правового документа, установившего конкретный сбор)
предполагает возникновение некоторых публичных отношении.
В Российской Федерации
устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
- федеральные налоги
и сборы,
- налоги и сборы
субъектов Российской Федерации (далее — региональные налоги и сборы);
- местные налоги
и сборы.
Региональные
и местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом,
устанавливаться не могут (ст.12 Налогового кодекса РФ). Местные налоги
и сборы в городах федерального значения Москве
и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие
законами указанных субъектов Российской Федерации.
Таким
образом, Налоговый кодекс определяет закрытый перечень региональных
и местных налогов и сборов.
Ни на кого не
может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также
иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом
признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом либо
установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом (ст.3,
12 НК РФ).
1.2 Налоговые
льготы: понятие, порядок установления и отмены
Понятие льготы в
действующем налоговом законодательстве введено пунктом 1 статьи 56 НК РФ.
Льготами по налогам и сборам
признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков
сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по
сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая
возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Систему законодательства
о налогах и сборах в России составляют Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии
с ним федеральные законы о налогах и сборах. Ввиду того, что работа над
созданием НК РФ не закончена, сегодня наряду с ним в части установления налогов
продолжает действовать Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации". В отношении налогов, установленных этим Законом, действуют
общие положения НК РФ, изложенные в его первой части.
Региональное и местное налоговое
законодательство представлено законами и иными нормативными правовыми актами о налогах
и сборах субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов
местного самоуправления, принятыми в соответствии с НК РФ. Действие
регионального законодательства, в отличие от федерального, применяемого на всей
территории РФ, распространяется только на субъект федерации, а местного - в
границах местного территориального образования. При этом нормативные правовые
акты о налогах и сборах применимы только в части, не противоречащей НК РФ.
В систему
законодательства о налогах и сборах не входят нормативные правовые акты органов
исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов
государственных внебюджетных фондов. Эти органы в предусмотренных законодательством
о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам,
связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять
законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет
Российской Федерации при издании указанных актов руководствуется также
таможенным законодательством Российской Федерации.
Министерство Российской Федерации
по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации,
Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных
внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции
и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами,
которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, а значит не
могут устанавливать, равно как и отменять, - налоговые льготы (ст.4 НК РФ).
В силу того, что НК РФ
продолжает разрабатываться и до момента введения в действие отдельных глав
части второй кодекса, при судебном решении налоговых споров суды
руководствуются принятыми в установленном порядке нормами закона, касающимися налоговых
льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный
или не связанный в целом с вопросами налогообложения. Этот порядок закреплен
пунктом 15 постановления ВАС от 28 февраля 2001 г. N 5.
Напомним также, что в
силу статьи 5 НК РФ акты, ухудшающие положение налогоплательщика (например,
отменяющие налоговые льготы), не могут иметь обратной силы, напротив, -
устанавливающие льготы имеют обратную силу, если прямо предусматривают это.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |