Курсовая работа: Приоритеты эффективной налоговой политики в сфере контрольных проверок
Надо
также отметить весьма существенный рост профессионализма сотрудников налоговых органов,
которые в настоящее время вооружены секретными методичками и инструкциями по выявлению
налоговых схем, в первую очередь НДС, ЕСН и налог на прибыль. Разработаны специальные
инструкции и под конкретных налогоплательщиков, например, Методические рекомендации
по выявлению схем уклонения от налогообложения, используемых строительными организациями,
утв. Приказом ФНС РФ от 21.04.04 г. № 06-3-06/425дсп. Неплохо отработаны и методики
выявления фирм-однодневок, которые как объект для проверки налоговиками не интересны,
а необходимы для выхода на их бенефициаров и заказчиков схем.
Налажена
работа по оперативному взаимодействию с правоохранительными органами, которые все
чаще привлекаются к проведению проверок, выполняя особые поручения налоговиков или
самостоятельно в режиме оперативно-розыскных мероприятий разрабатывают подозрительных
налогоплательщиков. Статистика уголовных дел также весьма красноречива: число лиц,
привлеченных к уголовной ответственности за налоговые преступления (ст. 198, 199,
199.1, 199.2 УК РФ) ежегодно увеличивается на 25-30%
Что
касается банальной «обналички», которая выводится из оборота налогоплательщиков
также через фирмы-однодневки посредством фиктивных договоров, то в этом секторе
успешную борьбу ведут банки. За последний год они существенно повысили свои тарифы
на обналичивание, ввели жесткие меры мониторинга клиентов и операций по их счету
(чему способствуют механизмы, предусмотренные ФЗ от 07.08.07 г. о борьбе с отмыванием
преступных доходов), предоставляя по электронным каналам связи развернутую информацию
о движении средств по счетам налогоплательщиков.
Если
же оценить более отдаленные перспективы, то уже не за горами (2010-2011 гг.) принятие
поправок в НК РФ, которые призваны установить более жесткий контроль за аффилированными
лицами и трансфертным ценообразованием в холдингах, предполагается специальная консолидированная
отчетность, декларирование цен с взаимозависимыми лицами, предусматривается даже
специальная возможность соглашений с ИФНС о ценообразовании, будет введен новый
механизм оценки рыночных цен, т.н. «интервал цен», предполагается целая система
мер борьбы со схемами с использованием оффшоров.
Иными
словами, налоговые схемы, большинство из которых являются чистым криминалом, доживают
свои последние дни. Что с этим делать и как с этим жить? Ответ прост: изменяться,
не подставляться под удар, превентивно, на опережение, на вырост, выбирая новые
стратегии налогового планирования, основанные, прежде всего, не на уклонении от
уплаты налогов, а на умелом использовании договорных конструкций, спецрежимов, налоговых
льгот, инструментов международного налогового планирования. Каждому налогоплательщику
необходимо под себя разработать индивидуальную Систему налоговой безопасности и
управления налоговыми рисками, которая имеет три уровня:
-
глобальное
или стратегическое налоговое планирование (модель ведения бизнеса, построение холдингов,
группы компаний, экономическое, управленческое и налогово-правовое обоснование модели,
инвестиционного проекта, сделки или их совокупности);
-
локальное
налоговое планирование (в рамках конкретной сделки, проекта, отдельных налогов);
-
система
документооборота, внутреннего контроля (аудита) и отчетности (мало провести сделку,
надо ее грамотно и понятно для налоговиков оформить первичными документами и учесть
по правилам и стандартам бухучета).
Калибровка
налогоплательщиков с помощью Концепции планирования проверок объективно вынуждает
каждого налогоплательщика подстраиваться под предложенные ФНС стандарты, постоянно
сравнивая свои показатели со среднестатистическими в своем городе, регионе, секторе
экономики. Налогоплательщик должен быть готов в любое время объяснить налоговикам
и документально подтвердить с использованием бизнес-планов, технико-экономических
обоснований, маркетинговых исследований, расчетов экспертов и заключений специалистов,
почему его нельзя стричь под одну гребенку. Отсюда, вывод: не выделяйся, будь чуть
лучше других, имей систему мониторинга своих внешних и внутренних коммуникаций,
товарно-финансовых потоков, отслеживай и нивелируй риски использования нестандартных
договорных конструкций и контактов с «проблемными» поставщиками. Условия «социального
контракта» бизнеса и власти, сформулированные на компромиссных началах, предполагают
бартер: налогоплательщики должны отказаться от налоговых схем, построенных на лени
вой, оффшорно-криминальной ментальности, в пользу гарантий налоговой безопасности
и стабильности своего бизнеса.
Налогоплательщикам
пора разорвать волевым решением замкнутый круг, ведь двойная бухгалтерия, налоговые
схемы и непрозрачность бизнеса не позволяют собственникам делегировать полномочия
топменеджерам, создают риск хищения активов, рейдерских захватов, шантажа, атаки
конкурентов, обесценивают бизнес, делают низкой его капитализацию и инвестиционную
привлекательность.
Лучше
направить всю свою энергию и таланты на созидание эффективной структуры бизнеса,
освоение новых рынков, управленческих и маркетинговых технологий, снижение издержек
(в т.ч. на управление налоговыми схемами), чем безрассудно как наркоман сидеть на
игле налоговых схем, теряя время, деньги, управленческие и кадровые ресурсы.
Не
страшно платить налоги, страшно, когда их не с чего платить!
Список использованных источников и литературы
1.
Конституция
Российской Федерации М.: Март 2004г.
2.
Налоговый
Кодекс Российской Федерации части первая и вторая М.:Проспект, 2008г.
3.
приказ
ФНС от 14 октября 2008 года № ММ-3-2/467@
4.
ВАС РФ
от 18 февраля 2008 г. № 989/08
5.
приказ
ФНС № ММ-3-06/333@от 30 мая 2007 года
6.
Письмо ФНС от 22.10.07 г. № ШТ-14-06/396дсп
7.
Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ.
8.
Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
9.
Федеральный
закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ)
10.
п. 30
постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.2001 г. № 5 «0
некоторых вопросах применения части первой налогового кодекса Российской Федерации».
11.
Налоговые
правонарушения в рыночной экономике. Экономические и правовые аспекты. А.И.Горелко,
Е.Л.Логинов, Краснодар 2006г.
12.
.А.И.Пономарёв,
Т.В.Игнатова; М – «Финансы и статистика» 2006г.
13.
Морозова
А.Л. Выездные налоговые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей.
– СПб., 2002.
14.
Налоговая
политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.Н.Карасёв; М-«Вершина».2006г.
15.
Налоговая
политика и теневая экономика. А.И.Горелко; Краснодар,2006г.
16.
В.М. Чибинёв
газета «Налоги» №22 2006 г Проблемы при уплате налогов и сборов при использование
статьи 46 НК РФ.
17.
Захарьин
В.Р. НДС: новое в законодательстве. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л,2006. – 124 с.
18.
В.П. Матвиенко
газета «Налоги» №30 2006г. Правомочия налоговых органов при проведении налоговой
проверки. Налоговое администрирование. Учебник. О.А.Миронова, Ф.Ф. Ханафеев; М-«ОМЕГА»
2005г.
19.
НДС: отмена
учета по оплате и другие проблемы 2006 года. Глава 21 НК РФ в новой редакции. Практический
комментарий./ Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК, 2006. – 120с.
20.
Налоги.
Учебное пособие. Издание пятое; М-«Финансы и статистика» 2005г.
21.
Справочная
система Консультант Плюс 2007г.
22.
Сайт российских
налогоплательщиков –http://www.ufanet.ru
23.
Информационный
банк компании «Гарант» – http://www.garant.ru
24.
www.klerk.ru
25.
Источник
журнал «Практическое налоговое планирование». №21 2006г
26.
Материал
предоставлен юридической фирмой «Ардашев и партнеры».
|