Курсовая работа: Порядок исчисления и уплаты единого социального налога организации
В этих же целях освобождаются от налогообложения суммы доходов, не
превышающие 100000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного
работника, следующих категорий работодателей:
1) общественных организаций инвалидов, среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, и их структурных
подразделений;
2) организаций, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная
численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы
инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;
3) учреждений, созданных для достижения образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной
помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками
имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Вместе с тем указанные льготы не распространяются на организации,
занимающиеся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального
сырья, других полезных ископаемых, а также ряда других товаров.
Кроме перечисленных льгот, законодательство установило льготу для
налогоплательщиков-предпринимателей, являющихся инвалидами I, II и III групп, в
части освобождения от налогообложения их доходов от предпринимательской и
другой профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в
течение налогового периода.
Одновременно с этим налогоплательщики-предприниматели, являющиеся
инвалидами, освобождаются от уплаты налога в части сумм налога, зачисляемого в
Фонд социального страхования РФ.
Если в соответствии с законодательством РФ иностранные граждане и
лица без гражданства, осуществляющие на российской территории деятельность в
качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное
пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь за счет средств
Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного
медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части,
зачисляемой в соответствующие фонды.
Для исчисления налога важно установить дату получения доходов и
осуществления расходов. Дата определяется в зависимости от категории, к которой
относится налогоплательщик. Для доходов, начисленных налогоплательщиками-работодателями, датой получения доходов является день начисления доходов в пользу
работника. Для доходов от предпринимательской или другой профессиональной
деятельности, а также для других доходов,
включая материальную выгоду, датой получения доходов является день фактической
выплаты или получения соответствующего дохода»[6].
Таблица 1
Операции, освобождаемые от налогообложения Единым социальным налогом
(взносом)[7]
| I. Доходы, не подлежащие обложению единым социальным налогом
(взносом) в полном объеме |
|
1.
Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ,
законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов
местного самоуправления, в том числе:
- пособия
по временной нетрудоспособности;
- пособия
по уходу за больным ребенком;
- пособия
по безработице, беременности и родам
|
| 2.
Установленные действующим законодательством РФ компенсационные выплаты (в
пределах законодательно определенных норм) |
|
3. Суммы
единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:
-
работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным
обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или
вреда их здоровью на основании решений органов законодательной
(представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных
органов местного самоуправления;
- членам
семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью члена его
семьи;
-
работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ
|
|
Продолжение
таблицы 1
4. Суммы
оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим
работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за
границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета
государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров,
установленных
законодательством
РФ
|
| 5. Доходы
членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от
производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и
реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства |
| 6. Доходы
(за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами
зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин
малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате
ведения ими традиционных видов промысла |
| 7. Суммы
страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, а также
по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в целях
возмещения вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц при условии
отсутствия выплат застрахованным физическим лицам |
| 8. Суммы,
выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных,
гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов лицам, выполняющим
работы (услуги) для указанных организаций |
|
9.
Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и
обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах
Крайнего Севера
Продолжение
таблицы 1
|
| 10.
Сумму, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями за выполнение
работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний |
| 11.
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с
законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном
постоянном пользовании |
| 12.
Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным
категориям работников, обучающихся, воспитанников |
| II. Доходы, не подлежащее налогообложению единым социальным налогом
(взносом) в ограниченных размерах |
| 1.
Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену
профсоюза при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в
месяц и не превышают 10000 руб. в год |
|
2.
Выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не
превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо в год по каждому из следующих
оснований:
- суммы
материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также
своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по
инвалидности или по возрасту;
- суммы
возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по
возрасту или по инвалидности) и членам их семей стоимости медикаментов,
назначенных им врачом
|
| 3. Любые
вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового
характера, авторским и лицензионным договорам в части суммы налога,
подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |
