Курсовая работа: Порядок исчисления и уплаты единого социального налога организации
Налоговая база индивидуальных предпринимателей, адвокатов
определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за
налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской
деятельности либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов,
связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в
целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке,
аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для
налогоплательщиков налога на прибыль организаций.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и
коэффициента 0,1 (п. 2 ст. 237 НК).
При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной
форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров
(работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен
(тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары
(работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При
этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а
для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов (п. 4 ст. 237 НК).
Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в
части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии с нормами НК
по определению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (ст. 210 и п.
3 части первой ст. 221 НК).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами
по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года (ст. 240 НК)»[5].
1.2 Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы
Не подлежат налогообложению единым социальным налогом:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством
РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов
местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности,
пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и
родам;
2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами
субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством РФ), связанных с:
- возмещением вреда,
причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением
жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или
соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или)
выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных
средств взамен этого довольствия;
- оплатой стоимости питания,
спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых
спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
- увольнением работников,
включая компенсации за неиспользованный отпуск;
- возмещением иных расходов,
включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
- трудоустройством работников,
уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или
штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
- выполнением физическим лицом
трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и
возмещение командировочных расходов). При оплате налогоплательщиком расходов на
командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат
налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы
за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на
вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы
по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу
(получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу
(получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на
наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату
расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от
налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством РФ.
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам,
производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении
организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа
компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или
другого аналогичного органа этой компании;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой
налогоплательщиком:
- физическим лицам в связи со
стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения
причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим
лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- членам семьи умершего
работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу
(службу) за границу, налогоплательщиками – финансируемыми из федерального
бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров,
установленных законодательством РФ;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые
в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а
также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и
реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства (норма
применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского)
хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой);
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников),
получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных
общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в
результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию
работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном
законодательством РФ; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам
добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее
одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих
застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного
личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления
смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в
связи с исполнением им трудовых обязанностей;
8) стоимость проезда работников и членов их семей к месту
проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим
и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в
соответствии с законодательством РФ;
9) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными
комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных
кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов, зарегистрированных
кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных
кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа
государственной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов
на должность главы исполнительной власти субъекта РФ, кандидатов,
зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления,
кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования,
кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном
государственном органе, государственном органе субъекта РФ, предусмотренном
Конституцией РФ, конституцией, уставом субъекта РФ, и избираемых непосрёдственно
гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе
местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и
замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных
объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ,
непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;
10) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам,
обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также
государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной
оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
11) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ
отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
12) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за
счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств
бюджетов, не превышающие 3 тыс. руб. на одно физическое лицо за налоговый
период.
В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд
социального страхования РФ, помимо всех вышеуказанных выплат, не
включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по
договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
«Российское налоговое законодательство установило также отдельные налоговые льготы по единому
социальному налогу.
Одной из важнейших льгот является стимулирование использования
труда инвалидов. В связи с этим от уплаты налога освобождаются организации
любых организационно-правовых форм с сумм доходов, не превышающих 100000 руб. в
течение календарного года, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II
и III групп.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |