Курсовая работа: Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
-
доходы от реализации товаров (работ,
услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии
со статьей 249 Налогового Кодекса;
-
внереализационные доходы, определяемые
в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса.
К внереализационным доходам
относятся следующие доходы:
1) в виде признанных должником
или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в
законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных
обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
2) от сдачи имущества (включая
земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются
налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
3) в виде процентов,
полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада,
а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
4) в виде безвозмездно
полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
При получении имущества
(работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных
цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в
соответствии с настоящей главой остаточной стоимости – по амортизируемому
имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу
(выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть
подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг)
документально или путем проведения независимой оценки;
5) в виде дохода прошлых лет,
выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
6) в виде стоимости полученных
материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации
выводимых из эксплуатации основных средств;
7) в виде сумм кредиторской
задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением
срока исковой давности или по другим основаниям;
8) в виде стоимости излишков
материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в
результате инвентаризации;
При определении объекта налогообложения
не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества,
имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве
обеспечения обязательств;
2) в виде имущества,
имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые
получены в виде взносов в уставный капитал организации;
3) в виде средств или иного
имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или
иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
4) в виде сумм процентов,
полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176 и 203 НК РФ из
бюджета (внебюджетного фонда);
5) в виде сумм кредиторской
задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов
перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед
бюджетами государственных внебюджетных фондов;
6) в виде капитальных вложений
в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных
арендатором;
Датой получения доходов признается день поступления денежных
средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг)
и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) организации иным
способом.
В случае возврата
налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты
поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных
прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода,
в котором произведен возврат.
Налоговой базой по единому
налогу при УСН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину
расходов [17, c. 59].
Расходами,
уменьшающими полученные доходы, признаются следующие затраты:
1) расходы на
приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку,
дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение
основных средств;
2) расходы на
приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов
самим налогоплательщиком;
2.1) расходы
на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы
данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а
также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности
на основании лицензионного договора;
2.2) расходы
на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны
результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
2.3) расходы
на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые
таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового Кодекса;
3) расходы на
ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные
(в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг)
имущество;
5)
материальные расходы;
6) расходы на
оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
7) расходы на
все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности,
включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
8) суммы
налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам),
приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в
соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 Налогового Кодекса;
9) проценты,
уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов,
займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при
взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в
порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового Кодекса;
10) расходы
на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с
законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества,
обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной
охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы
таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии
с таможенным законодательством Российской Федерации;
12) расходы
на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в
пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы
на командировки, в частности на:
-
проезд
работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
-
наем
жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы
работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за
исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на
обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными
объектами);
-
суточные
или полевое довольствие;
-
оформление
и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
-
консульские,
аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и
иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными
сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному
и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом
такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном
порядке;
15) расходы
на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы
на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие
другой информации, если законодательством Российской Федерации на
налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы
на канцелярские товары;
18) расходы
на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на
оплату услуг связи;
19) расходы,
связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных
по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным
расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы
на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ,
услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы
на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
22) суммы
налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, за исключением единого налога;
23) расходы
по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
(уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта),
а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в
том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы
на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам
поручения;
25) расходы
на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы
на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства,
эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ
или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов
или условиям договоров;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |