Курсовая работа: Особенности налогообложения юридических лиц
По исходным данным Приложения
№ 3 Методических указаний рассчитаем налоги, в отношении общего режима
налогообложения:
1.
Рассчитаем сумму
НДФЛ на доходы на конкретного работника ( например, Сидорова С.П.)
В сумму облагаемых
доходов работника Сидорова С.П. входят:
- заработная плата,
которая составляет – 282 000 руб. в год;
- премия за
производственные результаты – 7 000 руб.
На иждивении у Сидорова
С.П. имеется один ребенок, на которого применяется стандартный налоговый вычет(1.4).
В налоговом периоде налогоплательщиком была продана квартира находящаяся у него
в собственности 2 года, и легковой автомобиль, находящийся у него в
собственности 4 года, следовательно, имеет место имущественный вычет(3.1).
Налогоплательщик имеет право на два вида вычетов:
- стандартные – 1.3.и
1.4.,
- имущественный – 3.1.
Работодателем учитываются
только стандартные вычеты. При декларировании доходов Сидоров С.П. имеет право
на пересчет НДФЛ в налоговом органе, при этом может быть выявлена необходимость
доплаты НДФЛ. В соответствии с этими условиями доходы по расчету налогового
органа будут состоять из доходов, полученных у работодателя и доходов,
полученных от продажи квартиры и легкового автомобиля. Стандартные вычеты будут
одинаковыми и у работодателя и у налогового органа. Необлагаемых доходов нет,
следовательно, доходы учитываемые будут равны доходам общим.
Вычет 1.3. по исходным
данным вычет на Сидорова С.П. применялся три месяца. Всего за год вычет 1.3. =
400 руб. * 3 месяца = 1 200 руб.
Вычет 1.4. по исходным
данным стандартный вычет на детей Сидорова С.П. применялся одиннадцать месяцев.
Всего за год вычет 1.4. = 1 000 руб. (за 1 ребенка) * 11 месяцев * 1 ребенка =
11 000 руб.
Всего стандартные вычеты
за год = 1 200 руб. + 11 000 руб. = 12 200 руб.
Вычет 3.1. Необлагаемая
сумма дохода от продажи квартиры составляе 1450000 из 2450000, так как квартира
находилась в собственности менее 3х лет – 2 года. Доходы от продажи легкового автомобиля
в полном объеме подлежат вычету – 189 000 руб., так как легковой автомобиль
находился в собственности более 3х лет – 4 года.
Всего имущественные
вычеты за год = 1 000 000 руб. + 189 000 руб. = 1 189 000 руб.
Таблица 2. Расчет НДФЛ у
работодателя и у налогового органа.
Работодатель |
Налоговый орган |
1. Доходы общие = заработная плата
за год + премия = 282 000 руб. + 7 000 руб. = 289 000 руб. |
1. . Доходы общие = доходы
полученные у работодаля + доходы от продаж ( квартира и легковой автомобиль)
= 289 000 руб. |
2. Доходы учитываемые = доходы
общие – доходы необлагаемые = 289 000 руб. |
2.Доходы учитываемые = доходы общие
– доходы необлагаемые = 2 928 000 руб. |
3. Доходы облагаемые = доходы
учитываемые – вычеты стандартные = 289 000 руб. – 12 200 руб. = 276 800 руб. |
3. Доходы облагаемые = доходы
учитываемые – вычеты стандартные – вычет имущественный = 2 928 000 руб. – 12
200 руб. – 1 189 000 руб.= 1 726 800 руб. |
4. НДФЛ = доходы облагаемые * 13% =
276 800 руб. * 13% = 35 894 руб. |
4. НДФЛ = доходы облагаемые * 13% =
1 726 800 руб. * 13% = 224 484 руб. |
Так как НДФЛ налогового
органа больше НДФЛ работодателя, то возникает необходимость доплаты НДФЛ.
НДФЛ к уплате = НДФЛ
налогового органа – НДФЛ работодаля
(формула 3.1)
НДФЛ к уплате = 224 484
руб. – 35 984 руб. = 188 500 руб.
2.
Производится
расчет взносов в государственные внебюджетные фонды на доходы конкретного
работника (например, Сидорова С.П.) в целом и в разрезе входящих в него
платежей в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный
фонд, Фонд социального страхования, федеральный и территориальные Фонды
обязательного медицинского страхования).
В сумму облагаемых
доходов работника Сидорова С.П. входят:
- заработная плата,
которая составляет – 282 000 руб. в год
- премия за
производственные результаты – 7 000 руб.
Доходы от продажи
имущества (квартиры и легкового автомобиля) не входят в состав объекта налогообложения
и налоговой базы ( ФЗ № 212).
Доходы облагаемые =
заработная плата за год + премия = 282 000 руб. + 7 000 = 289 000 руб.
В 2010 году размеры
взносов в ГВБФ соответствует ставкам ЕСН:
- в государственный
пенсионный фонд – 20% от облагаемых доходов
- в пользу фонда
социального страхования – 2,9% от облагаемых доходов
- на обязательное
медицинское страхование – 3,1% от облагаемых доходов,
в том числе:
- в федеральный фонд
обязательного медицинского страхования – 1,1 % от облагаемых доходов
- в территориальный фонд
обязательного медицинского страхования – 2,0 % от облагаемых доходов.
Итого взносы в ГВБФ = 26
%
- в ГПФ = 289 000 руб. *
20 % = 57 800 руб.
- в ФСС = 289 000 руб. *
2,9 % = 8 381 руб.
- на ОМС = 289 000 руб. *
3,1 % = 8 959 руб.
в том числе:
- в федеральный ФОМС =
289 000 руб. * 1,1 % = 3 179 руб.
- в территориальный ФОМС
= 289 000 руб. * 2 % = 5 780 руб.
Итого взносы в ГВБФ = 289
000 руб. * 26 % = 75 140 руб.
3.
Определяется
сумма взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных в целом по
организации, учитывая, что ни одному работнику не было начислено более чем 280
000 руб. с начала года.
По исходным данным можно
произвести начисление взносов в ГВБФ. В соответствии с ФЗ № 212 начисление осуществляется
персонифицировано в целом и в разрезе ГВБФ.
По взносам в ГВБФ
действует понятие необлагаемый максимум, при повышении которого начисление
взносов прекращается. В соответствии с ФЗ № 212 он равен 415 000 руб. с начала
года на одного работника.
На странице 5 в пункте 3
содержания курсовой работы сказано, что ни одному работнику не было начислено более
чем 280 000 руб. с начала года. Так как доход меньше 280 000 руб., то,
следовательно, он меньше 415 000 руб., значит, начисление будет производиться
на всю годовую заработную плату.
В учебных целях, чтобы
была возможность определить прибыль налогооблагаемую, с учетом сказанного выше,
взносы в ГВБФ будем начислять на фонд заработной платы, в который войдут:
основная заработная плата работников (пункт 6) и премия за производственные
результаты (пункт 7).
Фонд заработной платы =
900 000 руб. + 30 000 руб. = 930 000 руб.
- в ГПФ = 930 000 руб. *
20 % = 186 000 руб.
- в ФСС = 930 000 руб. *
2,9 % = 26 970 руб.
на ОМС = 930 000 руб. *
3,1 % = 28 830 руб.
в том числе:
- в федеральный ФОМС =
930 000 руб. * 1,1 % = 10 230 руб.
- территориальный ФОМС =
930 000 руб. * 2 % = 18 600 руб.
Взносы в ГВБФ = 930 000
руб. * 26 % = 241 800 руб.
Для начисления налога на
прибыль в состав учитываемых расходов войдет 241 800 руб.
По заданию курсовой
работы требуется начисление взносов на доходы Сидорова С.П., в состав его
облагаемых доходов входят так же основная заработная плата и премия. У Сидорова
С.П. доходы были получены не только у работодателя, но и от продажи
принадлежащего ему имущества, в соответствии с законом 212 эти доходы не входят
в состав налогообложения и налоговой базы.
На заработную плату
помимо взносов в ГВБФ начисляются взносы по обязательному социальному
страхованию от несчастного случая на производстве. Пусть тариф по виду
деятельности, осуществляемому налогоплательщиком, составляет 0,4 %, тогда
взносы составляют (п.6 + п.7) *
0,4 % = (900 000 + 30
000) * 0,4 % = 3 720 руб.
4.
рассчитывается
сумма НДС исчисленного, определяется сумма вычета по НДС и сумма НДС,
подлежащего к уплате в бюджет.
В состав НДС исчисленного
входит:
- НДС с отгруженной,
полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции
- НДС с частичной оплаты,
поступившей от покупателей в отчетн6ом периоде
- НДС с поступивших на
расчетный счет штрафных санкций от поставщиков по договору поставки.
В состав НДС входного
включен НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам.
НДС к вычету = НДС
исчисленный – НДС входной
(формула 3.2)
Сумма НДС исчисленного =
5664000 * 18/118 + 4400000 * 18/118 + 2500 * 18/118 = 1535567,8 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |