Курсовая работа: Особенности налогообложения юридических лиц
К
специальным налоговым режимам относятся:
1)
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог);
2)
упрощенная система налогообложения;
3)
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности;
4)
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Рассмотрим
более подробно наиболее распространенные налоговые режимы:
1. Упрощенная система
налогообложения.
На упрощенную
систему налогообложения могут перейти организации, если по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на
упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11
миллионов рублей (без НДС).
Не в праве
применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие
филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные
пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) а также другие
организации, перечисленные в ст.346 гл. 26 НК РФ.
Объектом
налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и не
может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы
налогообложения.
В случае, если
объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в
размере 6 процентов. Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину
расходов, то в размере 15 процентов.
Налогоплательщики-организации
по истечении налогового периода (календарный год) представляют налоговые
декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) декларации
представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного
периода.
Налогоплательщики
обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для
исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и
расходов.[3]
2. Система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Начиная с
1998 года в России предпринимаются меры, направленные на усиление контроля и
повышения собираемости налогов в сфере наличных расчетов. Отметим прежде всего
Федеральный закон от 31/07/1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»,
который ввел вмененное налогообложение для данного вида деятельности, когда
ключевое значение для налогообложения имеют количественные характеристики
бизнеса, например число игровых автоматов и т.д. В 1998 г. на федеральном
уровне принимается решение о введении единого налога на вмененный доход вначале
для 10, а в 1999г. – для 12, а с сентября 2001 г. – для 13 видов деятельности.
Взимание налога до 1 января 2003 г. регулировалось Законом РФ от 31/07/1998 г.
№ 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности» с учетом изменений и дополнений.
С января 2003
г. вступила в силу гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», введение которой в
действии определено Федеральным законом от 24/07/2002 г. № 104-ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ , а также о
признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и
сборах.
Особенностью
единого налога на вмененный доход (в дальнейшем – ЕНВД) в отличии от УСН
является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность
подпадает под установленный перечень, он будет обязан платить ЕНВД. Система
налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов
предпринимательской деятельности:
1)
оказания
бытовых услуг;
2)
оказания
ветеринарных услуг;
3)
оказания
услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4)
розничной
торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала
по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м., палатки, лотки и
другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной
торговой площади;
5)
оказания
услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
6)
оказания
услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не
более 150 кв.м.;
7)
оказания
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых
организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20
транспортных средств;
8)
распространения
и/или размещения наружной рекламы.
Если УСН
предусмотрена преимущественно для малого бизнеса, то плательщикам вменённого
налогаможет быть любая организация или предприниматель – физическое лицо
(однако фактически ЕНВД тоже ориентирован на малый бизнес). Иными словами,
ключевое значение здесь – вид деятельности. Для многопрофильных организаций
требуется вести раздельный учет результатов деятельности. Общим же для двух
систем является то, что как и при УСН, ЕНВД заменяет собой целый ряд налогов,
уплачиваемых по общей системе, но не всех (см. табл. 11.2.1).
Важно ещё раз
подчеркнуть, что освобождение от уплаты общих налогов предусматривается только
в части предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. При расчете данного
налога оперируют не фактическими стоимостными данными по результатам
деятельности хозяйствующего субъекта, а некоторыми физическими, легко
проверяемыми показателями, отражающими потенциальные возможности получения
дохода в данном виде деятельности.
Основными
понятиями ЕНВД являются:
·
вмененный
доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога,
рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на
получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по
установленной ставке;
·
базовая
доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или
иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид
предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая
используется для расчета величины вмененного дохода;
·
корректирующие
коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния
того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности,
облагаемой ЕНВД.
Налоговая
ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Налогоплательщик
обязан уплатить налог по итогам налогового периода (квартал) не позднее 25-го
числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые
декларации предоставляются по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
1.3 Федеральные налоги и сборы,
уплачиваемые юридическими лицами
Согласно ст.12 части первой Налогового кодекса РФ года в Российской
Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:
·
федеральные налоги и сборы;
·
региональные налоги и сборы;
·
местные налоги и сборы.
Федеральными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к
уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:
- налог на
добавленную стоимость;
- акцизы
- налог на
доходы с физических лиц;
- единый социальный
налог;
- налог на
прибыль организаций;
- налог на
добычу полезных ископаемых;
- налог с
имущества, переходящего в порядке наседования или дарения;
- водный
налог;
-сборы за
пользования объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических
ресурсов;
-
государственная пошлина.
Рассмотрим
налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
Налог на добавленную стоимость
Плательщиками НДС признаются организации и
индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через
таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения являются следующие
операции:
1) реализация
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация
предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг)
по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача
имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных
работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров
(работ, услуг);
2) передача на
территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных
нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение
строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
Не признаются объектом
налогообложения:
1) операции,
указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;
2) передача на
безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов
социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог,
электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и
других подобных объектов органам государственной власти и органам местного
самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям,
осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их
назначению);
3) передача имущества
государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке
приватизации;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |