Курсовая работа: Особенности налогообложения в Российской Федерации
При реализации товаров
(работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров
(работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ,
услуг) соответствующую сумму налога.
При реализации товаров
(работ, услуг) населению по розничным ценам - соответствующая сумма налога
включается в указанные цены.
При этом на ярлыках и
ценниках, чеках и других документах, сумма налога не выделяется.
3.4
Налоговые
вычеты
Налогоплательщик имеет
право уменьшить общую сумму налога, на следующие, установленные новым Налоговым
кодексом вычеты:
-
Суммы налога,
уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо
уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ;
-
Суммы налога,
уплаченные покупателями – налоговыми агентами;
-
Суммы налога,
предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу при приобретении
им товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо уплаченные при ввозе на
таможенную территорию РФ;
-
Суммы налога,
предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при
реализации товаров (в том числе в течение гарантийного срока) продавцу или
отказа от них;
-
Суммы налога,
предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками –
застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже)
основных средств, а также по товарам, приобретенным им для выполнения
строительно-монтажных работ и по приобретенным им объектам незавершенного
капитального строительства;
-
Суммы налога,
уплаченные по расходам на командировки, расходы по проезду к месту служебной
командировки и представительным расходам, принимаемым к вычету при исчислении
налога на доходы организаций;
-
Суммы налога,
исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, полученных в счет
предстоящих поставок товаров.
-
Обязательным
условием для принятия НДС к вычету, является наличие счета-фактуры, при этом,
установлен перечень требований к порядку заполнения счета-фактуры, несоблюдение
которых лишает налогоплательщика права принимать НДС к вычету (НК РФ ст.169), а
также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
-
Новым Налоговым
кодексом сокращен срок выставления счетов-фактур с 10 до 5 дней со дня отгрузки
товара (выполнения работ, услуг) (п.3 ст.168).
-
Расширен перечень
организаций, которые могут не составлять счета-фактуры по необлагаемым
операциям, за счет включения в этот перечень негосударственных пенсионных
фондов. Кроме этого, при реализации товаров, работ и услуг не на территории
Российской Федерации счета-фактуры также не составляются (п.3 ст.169).
3.5
Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет
Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как
уменьшенная на сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ) общая сумма налога (ст.
166 НК РФ).
Если сумма налоговых
вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается
равной нулю.
Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками, освобожденными от исполнения
налогового бремени, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с
выделением суммы налога.
4. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
Не подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на
территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям,
аккредитованным в Российской Федерации.
Положения абзаца первого настоящего
пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного
государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской
Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном
государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором
(соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении
граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется
федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации
с иностранными государствами и международными организациями, совместно с
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Не подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение,
оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
1) следующих медицинских товаров
отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации:
важнейшей и жизненно
необходимой медицинской техники;
протезно-ортопедических изделий,
сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
технических средств, включая
автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для
профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
очков (за исключением солнцезащитных),
линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
медицинских услуг,
оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами,
занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных
и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим
подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги,
финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам
относятся:
услуги, определенные перечнем
услуг, предоставляемых по
обязательному
медицинскому страхованию;
услуги, оказываемые населению,
по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты
по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
услуги по сбору у населения
крови, оказываемые по договорам со
стационарными лечебными
учреждениями и поликлиническими отделениями;
услуги скорой
медицинской помощи, оказываемые населению;
услуги по дежурству
медицинского персонала у постели больного;
услуги патологоанатомические;
услуги, оказываемые
беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
3) услуг по уходу за больными,
инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными
учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена
соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной
защиты населения;
4) услуг по содержанию
детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми
в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
5) продуктов питания,
непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других
учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных
учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания,
непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых
ими указанным столовым или указанным учреждениям.
Положения настоящего
подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других
учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного или
частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного
медицинского страхования;
6) услуг по сохранению, комплектованию
и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
услуг по перевозке пассажиров:
городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в
том числе маршрутного). В целях настоящей статьи к услугам по перевозке
пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги
по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым
тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с
предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке; морским,
речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в
том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок
пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных
в установленном порядке;
8) ритуальных услуг, работ
(услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация
похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
9) почтовых марок (за исключением
коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных
билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
10) услуг по
предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм
собственности;
11) монет из драгоценных металлов
(за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации
или валютой иностранных государств.
К коллекционным монетам
из драгоценных металлов относятся:
монеты из драгоценных металлов,
являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы
государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;
монеты из драгоценных металлов,
не являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства
(группы государств);
12) долей в уставном (складочном)
капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных
фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные,
фьючерсные контракты, опционы);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |