Курсовая работа: Особенности налогообложения в Российской Федерации
В целях 21 главы НК РФ местом
осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя,
которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда
внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а
также услуги по перевозке, не признается территория Российской Федерации, если
перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории Российской
Федерации.
Если реализация работ
(услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ
(услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации
основных работ (услуг).
Документами, подтверждающими
место выполнения работ (оказания услуг), являются:
1) контракт, заключенный
с иностранными или российскими лицами;
2) документы,
подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
2. Основные элементы налогообложения
2.1
Налогооблагаемая
база
Облагаемый
оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг),
исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную
стоимость.
В
облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные
средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ,
услуг).
При
определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг)
определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по
оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных ими в денежной и (или)
натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Порядок
определения налоговой базы:
Налоговая база при
реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость
этих товаров (работ, услуг), исчисленная из цен, определяемых в соответствии со
статьей 40 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и
подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.
Аналогично определяется налогооблагаемая база при реализации товаров (работ,
услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ,
услуг) на безвозмездной основе и передачи права собственности на предмет залога
– залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
При реализации товаров
(работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением
налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот,
предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным
законодательством налоговая база определяется как стоимость реализованных
товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с
учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как стоимость
реализуемого имущества, определяемой с учетом НДС, акцизов и без включения в
нее налога с продаж, и стоимостью реализованного имущества (остаточной
стоимостью с учетом переоценок).
При реализации
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не
являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ,
(за исключением подакцизных товаров) налоговая база – это разница между ценой с
учетом НДС и без включения в нее налога с продаж и ценой приобретения указанной
продукции.
При
изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов, облагаемым
оборотом является стоимость их обработки, переработки и т.п. с учетом акцизов и
без включения НДС и налога с продаж.
При
реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам
предполагающим поставку товаров по истечении установленного договором срока по
указанной непосредственно в этом договоре цене), налоговая база – это
стоимость, указанная в договоре, но не ниже их стоимости, действующей на дату реализации,
с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж.
При
реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые
цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара
подлежит возврату продавцу.
Для
строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым
оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ,
услуг).
При
осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является
сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов.
У
предприятий розничной торговли и общественного питания облагаемый
оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их
реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая
сумму налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется
облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.
У
заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий,
занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и
поручения облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых
товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную
стоимость.
В
налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации,
включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным
товарам – и сумма акциза.
Таможенная
стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации.
В налогооблагаемый оборот
не включается:
-
Внутризаводские
обороты, т. е. реализация продукции, работ и услуг для
промышленно-производственных нужд внутри предприятия.
-
Стоимость
возвратной тары, в том числе стеклопосуды.
-
Средства,
зачисляемые в уставный фонд предприятия их учредителями в установленном
российским законодательством порядке.
-
Средства,
полученные в виде пая в натуральной или денежной форме при ликвидации
предприятий в размере, не превышающем их уставный фонд, а также пай юридических
лиц при выходе их из организации в размере, не превышающем вступительный взнос.
-
Средства целевого
бюджетного финансирования, к которым относятся средства, перечисляемые целевым
назначением из бюджетов различных уровней.
-
Средства,
безвозмездно предоставляемые иностранными организациями в виде гранда на
осуществление целевых программ с последующим отчетом.
-
Средства,
передаваемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих и
социально незащищенных категорий, а также спонсорские денежные средства,
направляемые на целевое финансирование некоммерческих учреждений, не
занимающихся предпринимательской деятельностью и не имеющих оборотов по
реализации продукции, кроме выбывшего имущества.
2.2Налоговый период
Налоговый период составляет один календарный месяц.
Исключение составляют
налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от
реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж не
превышающие один миллион рублей. Для них налоговый период составляет -
квартал.
2.3Налоговые ставки
Налогообложение
производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров (за исключением
нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются
на территории государств - участников Содружества Независимых Государств),
вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые
органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) работ (услуг), непосредственно
связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1
настоящего пункта.
Положение настоящего подпункта
распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке
и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров
и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и
иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных
под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под
таможенным контролем;
3) работ (услуг), непосредственно
связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской
Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
4) услуг по перевозке пассажиров
и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа
расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении
перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
5) работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса
подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и
неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом
пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками,
осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные
металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней
Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней
субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации,
банкам;
7) товаров (работ, услуг)
для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического
персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их
семей.
Реализация товаров (выполнение
работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению
по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении
дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического
и административно-технического персонала этих представительств (включая
проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена
в международном договоре Российской Федерации. Перечень иностранных государств,
в отношении представительств которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется
федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации
с иностранными государствами и международными организациями совместно с
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |