Курсовая работа: Основы налогообложения предпринимательской деятельности
5. Принцип экономической
обоснованности установления налогов и сборов для предпринимателей –
подразумевает под собой то, что налоговая система для предпринимателей должна
быть эффективной, способствовать экономическому развитию и росту благосостояния
предпринимателей в России. Недопустимо также двойное налогообложение, а
налоговая нагрузка на них не должны быть чрезмерной, недопустимы налоги и сборы
которые препятствуют развитию предпринимательства и хозяйственной инициативы и
предприимчивости или приводят к ограничению конституционных прав и свобод
человека и гражданина либо могут препятствовать их реализации.
6. Принцип определенности
налогообложения предпринимателя - содержание этого принципа в том, что
налоговая система государства должна быть стабильной и предсказуемой для
предпринимателей, должен быть установлен особый порядок принятия и вступления в
силу актов налогового законодательства, касающихся предпринимателей, введен
запрет на придание им обратной силы, за исключением тех из них, которые
улучшают положение налогоплательщиков (ст. 5 НК РФ), введены специальные
критерии несоответствия нормативно-правовых актов о налогах и сборах Налоговому
кодексу РФ (ст. 6 НК РФ).
7. Важнейшими принципами
налогообложения предпринимателя являются также принципы гласности, открытости и
прозрачности налоговой и бюджетной систем государства, наличие механизмов
общественного контроля за движением налоговых средств, поступивших от
налогоплательщиков (предпринимателей) и ответственности за злоупотребления в
этой сфере.
8. Принцип правоты
налогоплательщика (предпринимателя) - служит важнейшей гарантией защиты прав и
законных имущественных интересов налогоплательщиков (предпринимателей) от
чрезмерных притязаний со стороны российского государства. Его содержание
составляют: законодательное установление виновной ответственности за совершение
налоговых правонарушений и преступлений (ст. 49 Конституции РФ; ст. 108-110 НК
РФ; ст. 10-12 КоАП РФ; ст.5, 14, 25, 26 УК РФ); возложения обязанности
доказывания вины налогоплательщика и обстоятельств дела на государственные
органы налогового контроля (ст.108 п.6 НК РФ, ст.194, 247, 259, 262 КоАП РФ);
права налогоплательщика (предпринимателя) не свидетельствовать против себя
самого (ст.51 Конституции РФ); обязанность толковать все неустранимые сомнения
в виновности лица, привлекаемого к ответственности, противоречия и неясности
актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика или
плательщика сборов (предпринимателя) (ст.3 п.7; ст.108 п. 6 НК РФ);
безвозмездности процесса производства по делам о налоговых правонарушениях;
права на судебную, административную защиту и самозащиту прав налогоплательщиков
(предпринимателя) (ст. 21, 22 НК РФ).[[5]]
9. Принцип справедливости
налогообложения предпринимателя – справедливость, есть некий идеал истинной и
правильной налоговой системы для предпринимателя, к которому нужно стремиться.
Справедливость, в реальной налоговой системе государства воплощается в
конкретную совокупность основ, начал и правил налогообложения предпринимателя,
которые соответствуют объективным потребностям общества в конкретный период его
исторического развития. По словам одного из известных ученых-правоведов:
"Налоги должны быть распределяемы между всеми налогоплательщиками
(предпринимателями) в одинаковой соразмерности; пожертвования каждого на пользу
общую должны соответствовать силам его, то есть его доходу. Кто и сколько может
и должен платить налогов - вот основа справедливости".[[6]]
К принципам
налогообложения предпринимателя относят также:
1. Принцип взимания
налогов в публичных целях - налоги и сборы взимаются с предпринимателей с целью
финансового обеспечения деятельности публичной власти (органов гос/ власти и
местного самоуправления).
2. Принцип установления
налогов и сборов в должной правовой процедуре - данный принцип закреплен и
реализуется, через конституционный запрет на установление налогов иначе как
законом, а в ряде государств – специальной процедурой внесения в парламент
законопроектов о налогах. В России такое правило содержится в ч.3 ст. 104
Конституции РФ.
3. Принцип единства
экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики
– это принцип является конституционным (ст.8 Конституции РФ, ст.1 ГК РФ, ст.3
НК РФ). Не допускается установления налогов и сборов, нарушающего единое
экономическое пространство России и, прямо или косвенно ограничивающих
свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или
денежных средств.
4. Принцип единства
системы налогов и сборов - необходим для равновесия между правом субъектов РФ
устанавливать налоги – с одной стороны, и соблюдением прав человека и
гражданина, обеспечением единства экономического пространства– с другой.
Поэтому закрепленный законом перечень региональных и местных налогов носит
закрытый, исчерпывающий характер.
Таким образом, принципы
налогообложения предпринимателей позволяют прогнозировать и формировать на
научной основе развитие основных институтов и механизма правового регулирования
данной сферы налогообложения Российской Федерации, а также ограничивают
налоговый произвол государства в данной сфере налогообложения, создают основы
справедливой системы налогообложения предпринимателей необходимые для
сохранения и укрепления Российской Федерации; защиты прав и свобод
предпринимателей; экономического роста, увеличения объемов производства и
услуг; обеспечения справедливого распределения произведенного продукта и т.п.
3.2
Принципы и механизмы налогообложения предпринимательской деятельности в странах
Запада
Принципы налогообложения
в странах Запада выработались на практике в течение длительного времени и нашло
свое отражение в основных концепциях и научных теориях, положенные в основу
системы налогообложения США, Канады, Японии и государств Западной Европы.
Налоговые реформы в этих странах осуществлялись, сообразуясь с теоретическими
идеями, выдвигавшимися в этих концепциях.
В настоящее время
преобладают две основные позиции по вопросу распределения налогового бремени.
Первая исходит из общего принципа налогообложения полученных благ. Вторая
основывается на принципе платежеспособности и входит к идее Адама Смита о том,
что тяжесть налогов следует поставить в непосредственную зависимость от
конкретного дохода и уровня благосостояния налогооблагаемого лица. Последний
принцип применяется в США. Он гласит: если отдельные лица или предприниматели с
более высокими доходами будут выплачивать более высокие налоги, чем те, кто
имеет более низкие доходы.
В соответствии с этими
взглядами формировались различные налоговые концепции, менявшиеся в зависимости
от содержания основной экономической доктрины, которая выполняла не только
практическую, но и идеологическую функцию. Экономические концепции,
трактовавшие общие принципы и цели налогообложения, определяли и специфику
подходов к их правовой интерпретации. Важнейшими течениями современной
экономической науки, имеющими практический вес на Западе, являются кейнсианство
и неоклассицизм. Их столкновение, обострившееся в 80-90 годы и захватившее наше
десятилетие, отразилось на финансовых концепциях, определились два основных
направления в правовых налоговых теориях.
Первое направление
исходит из идеи эффективного спроса Дж. Кейнса, предполагает приоритет
государственных расходов и из абсолютного и относительного уровня выводит
налоговые величины. Налоговая теория кейнсианства встроена в концепцию
«определенных сбережений». Ее представителями сделан вывод о необходимости государственного
вмешательства в экономику, которое должно быть направленно на изъятие с помощью
налогов излишних сбережений и финансирование за счет этих средств
государственных инвестиций, а также текущих государственных расходов.
Второе направление
исходит из неоклассической идеи «предложение ресурсов»и предполагает приоритет
налогов в разработки финансовой политики. По мнению представителей данного
направления, налоги должны быть нейтральными к воспроизводственному процессу,
для поощрения роста сбережений и инвестиций их необходимо существенно изменить.
В настоящее время эти два
направления, как известно, связываются с именами Дж. Кейнса и М. Фридмена.
Размежевание во взглядах происходит по линии разграничения денежной и
финансовой политики. Однако, по мнению Ч. Киндлебергера, ни кейнсианство, ни
неоклассицизм пока не могут решать экономические проблемы, поскольку они предполагают
небольшое количество переменных и не учитывают политические факторы, потрясение
и изменение.
В практике
налогообложения населения стран с развитой рыночной экономикой своеобразно
сочетаются идее каждого из отмеченных направлений. Так, под воздействием идей
теоретиков неоклассицизма во многих странах снижены ставки индивидуального
подоходного налога ( например, в США в результате налоговой реформы 80-х годов
максимальная ставка налогов была уменьшена с 70 до 33% ). С другой стороны, в
этих странах ради принципа социальной справедливости, на который ссылаются
представители практически всех современных концепций налогообложения, практикуется
полное или частичное освобождение от налогов малообеспеченный групп населения.
В целом в развитых
зарубежных странах сложилась похожая структура налогообложения, включающая
подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц, налог с
оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на
потребление, налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства. Анализ
научной литературы показал, что все налоговые системы Запада основаны на
следующих важнейших принципах:
1)
поиск путей
увеличения налоговых доходов государства;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |