Курсовая работа: Налоговые доходы федерального бюджета
Доход федерального
бюджета от уплаты налога на прибыль организаций, планируемые на трехлетний
период, должны составить: в 2008 г. – 534.5 млрд. руб., в 2009 г. и 2010 г. 587,6 млрд. руб. и 645,1 млрд. руб. соответственно.
В 2008 г. сумма налога на прибыль по обычным видам деятельности, подлежащего зачислению в федеральный
бюджет, определена в размере 456,0 млрд. руб. Налог по иным видам доходов
(облагаемых по ставке 20%, 15 % и 9%) может составить 52,3 млрд. руб. А с
учетом уровня собираемости налога, ожидаемые поступления могут составить
примерно 9% от прогнозируемого объема.
Кроме того, в 2008 г. возможны потери бюджета в связи с изменением налогового законодательства – применения ставки
в размере 0% по доходам, полученным в виде дивидендов российскими
организациями, при стратегическом участии в российской или иностранной
организации, выплачивающей дивиденды.[16]
Вместе с тем, ожидаются
дополнительные поступления в результате повышения эффективности работы
налоговых органов (в части контроля за соблюдением налогоплательщиками
налогового законодательства) и улучшения администрирования налога.
Поступления от уплаты
НДПИ на среднесрочный период планирования ожидаются: в 2008 г. – 868,5 млрд. руб., в 2009 г. – 851,9 млрд. руб., в 2010 г. – 849,9 млрд. руб.[17]
Сложность прогнозирования
НДПИ заключается в том, что налогообложению подлежит весьма широкий спектр по
своему видовому составу добываемых полезных ископаемых.
Утверждение федерального
бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по
сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому
статусу является в большей мере справочно-информационным материалом,
определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает
гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной
поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность
органов власти за выполнение возложенных на них функций.[18]
С другой стороны, при
утверждении характеристик федерального бюджета в форме закона, к качеству
организации бюджетного процесса предъявляются более высокие требования, в том
числе, к стабильности государственной политики и ее ориентации на решение
стратегических задач социально-экономического развития, достоверности
макроэкономического прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая
степень уверенности в стабильности экономических условий, как на внутреннем,
так и на мировом рынке. Значительная степень зависимости доходных источников
федерального бюджета от мировой конъюнктуры, по крайней мере, в ближайшее
время, создает достаточно высокие риски выполнения параметров, заложенных в
федеральном бюджете.
Заключение
Выполненная курсовая
работа позволяет сделать следующие основные выводы.
Доходы бюджетов
образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет
безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам
относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации
федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Наибольший удельный вес в
налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги
(НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.
Значительное место в
системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование
природными ресурсами.
В абсолютном выражении,
по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам
налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение
налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего
продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.
Аккумулируя налоги в
бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и
деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов:
здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная
деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в
областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом,
государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей
его граждан.
Весьма серьезной
проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на
территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:
1) федеральные налоги и сборы;
2) налоги и сборы субъектов Федерации;
3) местные налоги и сборы.
В России основную часть
доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет
более 93%.
Необходимость сохранения
объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой
нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению
и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача
дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста
уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации,
принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение
налогового бремени.
Укрепление доходной базы
государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных
налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения
налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с
прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается
совершенствование налоговых доходов.
Одной из главных задач в
сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового
законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и
справедливости.
В соответствии с
Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008
год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов
федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.
Прогнозируемое в 2008 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное влияние
на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Утверждение федерального
бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по
сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому
статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим
основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию
реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной
поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность
органов власти за выполнение возложенных на них функций.
Список
использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Бюджетный кодекс Российской
Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2006 г.)
2. Налоговый кодекс РФ часть первая
от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.).
3. Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год».
4. Федеральный закон Российской
Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».
5. Федеральный закон от 24 июля .2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года».
Учебная литература
6. Алиев Б.Х. Налоги и
налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.
7. Гринкевич Л. С. Государственные и
муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2007.- 560 с.
8. Косарева Т.Е. Налогообложение
физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2005. – 240 с.
9. Мысляева И. Н. Государственные и
муниципальные финансы.- М.: Инфра-М, 2007.- 360 с.
10. Нешитой А. С. Финансы: Учебник.-
7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.
11. Селезнев А. З. Бюджетная система
Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с.
12. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г.
Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2004. – 344 с.
13. Финансы: Учебник / Под ред. М В.
Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.
14. Черник Д.Г. Налоги и
налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.
Периодические издания
15. Багиров А.В. Возвращение блудного
дефицита // Российская бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7.
16. Васильева Л.А. Доходы
федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8-10.
17. Зевакин М. Ю.Механизм
формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных
унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2007.- № 22.- С. 30-33.
18. Качур О.В. Некоторые аспекты
налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2007.- № 2.- С.
28-33.
19. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет –
бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3-7.
20. Нетреба П. Налоги ждут бюджетного
послания президента. // Комерсантъ.- 2007.- №34/П.- С. 3.
Интернет-источники
21. Сайт федеральной налоговой службы
www.nalog.ru
22. www.minfin .ru
Приложение
1
Структура
доходов федерального бюджета за 2004-2007 гг.
(в % к общей сумме доходов)
|
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
Налог на прибыль |
7.0 |
7.1 |
6.5 |
6,0 |
НДС |
31.2 |
35.0 |
26.9 |
29,0 |
НДПИ |
12.4 |
14.4 |
18.3 |
18,0 |
Акцизы |
6.0 |
2.6 |
1.8 |
2,2 |
Таможенные пошлины |
23.2 |
25.3 |
35.7 |
33,8 |
Неналоговые доходы |
5.0 |
2.9 |
2.9 |
3.1 |
ЕСН |
14.1 |
5.2 |
4.7 |
4,4 |
Прочие доходы |
0.8 |
7.2 |
2.9 |
6,6 |
ИТОГО |
100 |
100 |
100 |
100 |
Приложение
2
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |