Курсовая работа: Налоговые доходы федерального бюджета
Поступления акцизов на
нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в
федеральный бюджет в январе-октябре 2007 года составили 43,6 млрд. рублей, что
на 2,0% больше, чем в январе-октябре 2006 года.
Налога на добычу полезных
ископаемых (далее – НДПИ) в январе-октябре 2007 года поступило в федеральный
бюджет 888,5 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 801,5 млрд. рублей, на
добычу газа горючего природного – 73,0 млрд. рублей; на добычу газового
конденсата из всех видов месторождений – 5,8 млрд. рублей. По сравнению с
январем-октябрем 2006 года поступления НДПИ снизились на 3,9%[10].
3. Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального
бюджета
Несовершенство налоговой
системы является одним из факторов на пути развития экономики и
предпринимательства. Налоговая система РФ долгое время (в течение 1990-х гг.)
являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.
Масштабы фактической
мобилизации доходов в бюджетную систему, достигаемые ценой огромных потерь, для
социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны.
Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых поступлений,
что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени
начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический
российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около
половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же
прибыльных предприятий являются низкорентабельными.
Нездоровая ориентация
российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения – еще один
негативный стереотип в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в
бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой
структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам
потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной
развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором,
сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства,
реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение
налоговых поступлений[11].
При неблагоприятном в
целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики,
которые практически не участвуют в формировании государственных доходов.
Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не
выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.
Нгуен Суан Тханг в книге
« Методологические
подходы к формированию налоговых доходов бюджета: зарубежный опыт» пишет, что, невзирая на множество способов и
методов прогнозирования бюджетных доходов, они являются, как правило,
результатом усовершенствования известных и достаточно распространенных общих
подходов к прогнозированию, в том числе путём органического сочетания
нескольких методик, которые Россия должна учитывать.
В целях снятия всех
налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы
в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные
направления налоговой политики:
- создание стабильной и
ясной налоговой системы;
- формирование стимулов к
повышению собираемости налогов;
- создание благоприятных
условий для повышения эффективности производства;
- укрепление доходной
части бюджета.
В основе разработки
проекта федерального бюджет на 2008 г. и на период до 2010 г. лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные
направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее
сбалансированности.
Разработка параметров
федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового
плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2008-2010 гг.
В соответствии с
Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008
год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов
федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.
Прогнозируемое в 2008 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное влияние
на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.[12]
Так, с 2008 г. должен быть изменен порядок налогообложения доходов организаций, полученных в виде
дивидендов. Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций предусмотрено
по дивидендам, полученным при стратегическом участии российской организации в
российской или в иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий
стратегического участия предлагается установить в виде доли участия организации
не менее 50%, при обязательном выполнении условия, согласно которому такая доля
в абсолютном выражении будет составлять не менее 500 млн. руб.
С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ для всех налогоплательщиков (в том
числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов)
налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как
квартал.[13] В настоящее время
согласно ст. 163 НК РФ налоговый период установлен как календарный месяц, а для
налогоплательщиков (налоговых агентов), у которых ежемесячная сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) не превышает 2 млн. руб. – как квартал.
Предусмотрена, ставшая
традиционной, ежегодная индексация ставок акцизов. Индексация коснется ставок
по следующим видам подакцизных товаров: алкогольной продукции (включая вина),
спирту и спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым
автомобилям.
Кроме того, подготовлены
поправки в части налогообложения доходов физических лиц, которые должны
вступить в действие с 1 января 2008 г. Речь идет о снижении ставки налога на
доходы физических лиц с 30% до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. При этом
необходимо отметить следующее. Изменения налогового законодательства в части
взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние на
формировании е консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это
связано с тем, что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступают,
несмотря на федеральный статус налога, а в полном объеме подлежат зачислению в
консолидированные бюджеты субъектов РФ с последующим распределением между
региональными и местными бюджетами согласно нормативам, установленным
соответствующими статьями БК РФ.
По своей величине
основными источниками доходов федерального бюджета являются: налог на
добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на
прибыль организаций, таможенный пошлины. На их долю приходится примерно 85% от
общего объема доходов бюджета.
Поступления НДС в
федеральный бюджет составят:[14]
В 2008 г. – 2168,5 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.
В 2009 г. – 2797 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1006,4 млрд. руб.
В 2010 г. – 3221,7 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб.
При планировании
поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ,
учитывались особенности расчета налога, подлежащего уплате в бюджет,
установленные налоговым законодательством.
В основном расчет поступлений
НДС базируется на определении размера следующих показателей: суммы налога (в 2008 г. – 16 101,7 млрд. руб.), исчисленного исходя из валового объема выручки
налогоплательщиков и суммы налоговых вычетов за соответствующий период (общая
сумма налоговых вычетов в 2008 г. прогнозируется в размере 14 860,6 млрд.
руб.) При этом налоговые вычеты объединены в группы по соответствующим
признакам.
Во-первых, это налоговые
вычеты, предъявляемые подрядными организациями при проведении капитального
строительства. Расчетная сумма налоговых вычетов по указанной группе в 2008 г. определена в размере 270,2 млрд. руб.
Во-вторых, налоговые
вычеты по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью
налогоплательщиков. Сумма налоговых вычетов в 2008 г. может составить 1 199,9 млрд. руб.; по операциям, связанным с реализацией товаров на
экспорт,- 672,1 млрд. руб.
В-третьих, самая большая
и разнообразная группа по своему составу - прочие налоговые вычеты, суммы
которых в 2008 г. может составить 13 390,5 млрд. руб.
При расчете НДС кроме
налоговых вычетов, уменьшающих поступление налога в бюджет, также предусмотрены
суммы, подлежащие возмещению в связи с применением специального налогового
режима – «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции». Прогнозируемое в 2008 г. возмещение НДС при выполнении соглашений
о разделе продукции оценивается в размере 6,7 млрд. руб.
В связи с изменением
налогового законодательства и введением поквартальной уплаты налога. В 2008 г. вероятны дополнительные потери в размере 228,7 млрд. руб.
Кроме того, при
прогнозировании НДС учитывается корректирующий коэффициент, который отражает
средний уровень собираемости, сложившийся за предыдущие годы.
Вместе с тем, в 2008 г. возможны дополнительные поступления до 329,0 млрд. руб. в связи с уплатой налога по
результатам контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами.[15]
При расчете НДС,
уплачиваемого при вывозе товаров на таможенную территорию РФ, в качестве
базового показателя принимается прогнозируемый на среднесрочную перспективу
объем импорта из стран дальнего зарубежья, стран-участников СНГ и Республики
Беларусь, который корректируется на сумму ввозимых товаров, не подлежащих
налогообложению в соответствии с действующим законодательством.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |