Курсовая работа: Налоговая система Республики Казахстан
ГЛАВА II. Реформирование структуры налогов
2.1. Налоговые
реформы и перспективы налогового обложения
Имеется в виду отношение ко
всей совокупности подлежащих к уплате налогов и других обязательных платежей в
бюджет, механизмов их исчисления и методов контроля за их взиманием, что в свою
очередь, зависит от следующих факторов:
-
менталитета и гражданской позиции налогоплательщика, то есть уровня его
общественного сознания, экономической грамотности и налоговой культуры,
предполагающих понимание им необходимости платить без принуждения налоги как не
только свой первостепенный гражданский долг, но и почетное право во благо себе
и людям принимать таким образом непосредственное участие в государственном
строительстве;
-
особенностей мотивации, то есть степени и характера личной
заинтересованности в успехе налоговой реформы в целом и решения ее отдельных
целевых задач со стороны налогоплательщика, зависящих от его предыдущего опыта,
индивидуального представления об ожидаемой от нее выгоды, коммуникативности,
имущественного, социального и общественного статуса, способности свободно
ориентироваться в сложных проблемах рыночной экономики, перспективах ее
устойчивого развития и своего места в ней.
Отсюда однозначный вывод:
любые задачи налогового законодательства реально осознаются налогоплательщиком
лишь тогда, когда они непосредственно затрагивают его интересы в финансовом
смысле. Именно таким избирательным подходом к налоговой системе, который
необходимо обязательно учитывать при ее проектировании и управлении налогами,
можно объяснить, почему одни налогоплательщики безоговорочно доверяют ей и
оказываются в числе ее убежденных сторонников, причем даже при наличии в ней
явных изъянов и серьезных недостатков, другие – не только отказывают ей в таком
доверии, но и становятся ее непримиримыми противниками, в связи с чем всячески
игнорируют и поносят, не взирая на все, казалось бы, разумные доводы о ее
несомненных достоинствах и эффективности. Вот почему некоторые исследователи в
области налогообложения с полным основанием считают, что влияние субъективного
человеческого фактора, индивидуального и коллективного опыта людей неизбежно
сказываются на судьбе налоговой реформы.
Для того, чтобы вводимая налоговой
реформой налоговая система была хорошо понята, а значит – и принята населением
и предпринимателями, положения относящегося к ней законодательства должны быть
предельно четко сформулированы, ясно изложены и не допускать неоднозначного
толкования или двусмысленности, чтобы налоговые инструкции их только
разъясняли, но ни в коем случае не корректировали и подменяли.
Для экономики развивающихся
стран при проведении в них налоговых реформ немаловажным является и вопрос
достижения оптимального баланса фискально-распределительной и стимулирующей
функций вводимых ими налоговых систем. Вот здесь как раз в разрезе
рассматриваемой нами темы и возникает больше всего сложных проблем.
Одной из первостепенных среди
них является проблема налогового регулирования доходов для стимулирования роста
сбережений населения, с одной стороны, и инвестиции, - с другой (в той степени
как первые по мере накопления являются источником вторых). Ведь это не только
взаимосвязано между собой (между указанными показателями существует прямая
зависимость), но и ведет к более высокому соотношению капитала и активов,
капитала к труду, повышению дохода на душу населения.
Важнейшей отраслью экономики и
источником пополнения государственной казны служат розничная торговля и
общественное питание. Как отмечалось выше, розничный товарооборот несколько
снизился. Его динамика определяется уменьшением платежеспособного спроса
населения. Вследствие финансового кризиса снизились реальные располагаемые
доходы граждан. Начала улучшаться и его структура, что выразилось в уменьшении
удельного веса продовольственных товаров. Позитивно сказываются и меры,
предпринимаемые по борьбе с теневой экономикой в сфере оптовой и розничной
продукции.
Примерно такая же картина, как
в торговле, только в меньших масштабах наблюдается на рынке услуг. Снижение
платежеспособного спроса сразу после кризиса и постепенное оживление, которому
в этой сфере весьма способствует наличие реальной конкуренции. Более трети
услуг в настоящее время оказывается населению предприятиями различных
негосударственных форм собственности и более четверти услуг оказывается
частными индивидуальными предпринимателями.
Серьезные проблемы остаются в
финансовой среде. Несмотря на, то что увеличилась прибыльность предприятий, о
том безусловно свидетельствуют суммы налоговых поступлений в бюджетную систему
страны, взаимная задолженность, не снижается. Растут и недоимки перед бюджетами
всех уровней и государственными внебюджетными фондами. Вследствие низкой
расчетной дисциплины предприятия и организации не могут в полной мере
восстановить свои оборотные фонды, утраченные в период обострение кризиса. По
этим же причинам остается чрезвычайно низкой инвестиционная активность.
Отсутствие финансовых ресурсов предприятий приводит к увеличению доли бартерных
операции, к выплате заработной платы работникам не деньгами, а продукцией
предприятий. В итоге снижается прибыль, недопоступают в бюджет налоги на
прибыль предприятий и организации и подоходный с физических лиц. Все это
приводит к нарушению ритмичного производственного процесса.
Одним из основных критериев
состояния социально-экономического развития государства являются реальное
поступление налогов и сборов бюджет, дополненное неналоговыми источниками
доходов.
В настоящее время перед
страной стоит задача закрепить и развить позитивные тенденции, проявившиеся в
экономике. Особая роль принадлежит налоговой системе, где должны быть найдены
оптимальные пропорции прямых и косвенных налогов, налогов с юридических и с
физических лиц, налогов на прибыль и на капитал, федеральных и местных налогов.
В посткризисный период
проведены и проводятся серьезные реформы в области налогообложения.
Принята и действует Налоговый
Кодекс, реформируются прямые и косвенные налоги. Налоговая система приобретает
единый комплексный характер, воздействует на все стороны в жизни общества.
С помощью налоговой системы
можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить
политику фритредерства, то есть свободы товарному рынку. Путем определения
государственных приоритетов можно, используя дифференцированные налоговые
ставки и налоговые льготы, придавать производству желаемое направление.
Наконец, налоги создают основную часть государственных доходов, а также доходов
региональных и местных бюджетов, обеспечивая тем самым возможность
воздействовать на экономику через расходную часть бюджета.
Налоговое воздействие на
развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим.
Подобная необходимость порой возникает для регулирования развития местностей с
высокой концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрация
хозяйственной деятельности и населения может привести к резкому обострению
проблем сохранения окружающей природной среды, энерго – и вообще
ресурсообеспечения и т.д.
В основе ограничивающих мер
лежит дополнительное налогообложение, отмена налоговых льгот и лицензирование
предпринимательской деятельности. Проблемы экологии и сохранения ландшафта во
всех странах решаются обычно через налоги.
Роль налоговой системы в
реформе экономики возрастает с введением в действие части первой Налогового
Кодекса.
Налоговый Кодекс устанавливает
общие принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок
введения в действие, изменения и отмены, сборов и пошлин, принципы установления
региональных и местных налогов. Кодекс четко определяет правовое положение
налогоплательщиков, налоговых агентов, кредитных учреждений, налоговых органов,
всех участников налоговых отношений. Практически речь идет о формировании новой
отрасли права – налогового права с глубокой проработкой всех его элементов. В
стране создается единая комплексная система налогов и сборов, обеспечивающая
выполнение налогами не просто фискальных, а всех их многообразных функций по
экономическому регулированию рыночной экономики.
Одним из наиболее важных
вопросов в теории налогообложения является соотношение прямых и косвенных
налогов.
При проведении любой реформы
возникает вопрос о гармоничном соотношении прямых и косвенных налогов.
Классификация налогов на
прямые и косвенные известна с глубокой древности. И тогда же возникла дискуссия
о целесообразности увеличения (или снижения) тех и других налогов.
Что прямые налоги уплачивает
непосредственно сам налогоплательщик из собственных средств. Это налоги на
прибыль, на доход, на имущество, на капитал, земельный налог и т.д.
Косвенные налоги
характеризуются тем, что их плательщиком фактически выступает не сам
налогоплательщик, а конечный потребитель его продукции (работ, услуг).
Косвенные налоги: налог на
добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж, налог на
содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной и т.д. входят в цену
товара, становясь таким образом налогами на потребление. Косвенный налог не
всегда можно целиком переложить на потребителя, так как это зависит от емкости
рынка и наличия платежеспособного спроса.
В конце прошлого века, пока не
получил особого развития подоходного налога с физических лиц, роль косвенных
налогов в бюджетах всех развитых стран была чрезвычайно велика.
Говоря о позитивных и
отрицательных сторонах косвенных налогов, нельзя упускать из вида еще одно
обстоятельство. Акцизы, как и таможенные пошлины, имеют не только фискальный
характер. Они активно участвую в регулировании экономики. В частности, в
создании одинаковой для всех предпринимателей конкурентной среды, а также в
соблюдении интересов местных предпринимателей.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |