Курсовая работа: Налоговая система Республики Казахстан
Количество налогов и сборов
увеличилось до 18 видов.
Третий этап налоговой
реформы (с 2000 года по 2001 год).
Разработка налогового проекта
Нового Налогового Кодекса. Он состоит из трех разделов: общая часть, особенная
часть, налоговое администрирование.
1 этап.
Из-за отсутствия собственного
опыта в создании налоговой системы Казахстан в основе использован опыт соседних
государств, и, прежде всего, в Российской Федерации. Практически Закон «О
налоговой системе в Республике Казахстан», принятый 24 декабря 1991 года,
являлся скопированным вариантом законодательства России. В результате в
Казахстане была построена трехзвенная налоговая система, присущая федеративному
государству.
Она включала в себя три группы
налогов:
1. общегосударственные;
2. общеобязательные
местные налоги и сборы;
3. местные
налоги и сборы.
Большое количество налогов (43
вида; 16 общегосударственных, 10 общеобязательных налогов и сборов, 17 местных
налогов и сборов), нестабильность законодательства, наличие множества платежей
расчетной базой, для которых является себестоимость, применение большого
количества льгот сделало налоговую систему практически неуправляемой и
совершенно неэффективной. Работа над совершенствованием налоговой системы
Казахстана началась уже в 1992 году.
В истории развития налоговой
системы Республики Казахстан определенное место занимает 1994 год. Именно в
этом году были сделаны первые конкретные шаги на пути реформирования налоговой
системы. Изменения коснулись двух крупных налогов: подоходного налога с
физических лиц и налога на прибыль предприятий. Были приняты Указы Президента
Республики Казахстан, имеющие силу закона «О налогообложении доходов физических
лиц» и «О налогах на прибыль и доходы юридических лиц». С принятием указанных
законодательных актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления
двух основных налогов.
Так, в подоходном
налогообложении физических лиц впервые был осуществлен переход от идедулярного
налогообложения, применявшегося достаточно длительное время в республиках
бывшего СССР, к глобальному обложению доходов физических лиц на основе
определения совокупного годового дохода.
В части юридических лиц изменения
коснулись следующих аспектов: отмена дифференциация ставок налога на прибыль и
утверждены две ставки: 30% - для всех юридических лиц и 45% - для банков и
страховых компаний.
Впервые к числу
налогоплательщиков стали относиться бюджетные организации в части доходов,
полученных от предпринимательской деятельности; были упорядочены льготы (вместо
действовавших ранее 30 осталось 6 льгот) и т.д. Анализ изменений, произошедших
в налоговой системе Республики Казахстан в 1994 году, позволяют сделать вывод
об их преимущественно фискальном характере. Между тем, несмотря на столь
решительные меры, удельный вес налоговых поступлений в ВВП в 1994 году снизился
до 8,4% против 14,8% в 1993 году.
Исходя, из того в качестве
основных целей налоговой реформы в Республике Казахстан в последующие этапы
были выдвинуты:
1. Стимулирование
рыночных отношений, а именно:
-
активная поддержка предпринимательства;
-
стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладывать получаемые
доходы в предпринимательскую деятельность;
-
подведение широкой законодательной базы под налогообложение;
-
создание механизма защиты доходов от двойного, тройного налогообложения.
2. Достижения
определенной справедливости в налогообложении, а именно:
-
обеспечение социальной защиты малоимущих;
-
создание единой шкалы налогообложения независимо от источника получения
дохода;
-
учет национальных и территориальных интересов государства;
-
стремление к творческому использованию мирового опыта построения системы
налогообложения.
В соответствии с этими целями
была сделана попытка изменить всю налоговую систему Республики Казахстан и
приблизить ее к мировым стандартам.
2 этап.
Задачами второго этапа были:
снижение налогового бремени, сокращение количеств налогов, приближение
налоговой системы Казахстана к мировым стандартам. В основном этим требованиям
отвечало принятие Указа Президента Республики Казахстан имеющее силу закона «О
налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г.
Общегосударственные:
1. Подоходный
налог с юридических и физических лиц
2. Налог на
добавленную стоимость
3. Акцизы
4. Налог на
операции с ценными бумагами
5. Социальные
платежи с недропользователей
Местные налоги и сборы
1. Земельный
налог
2. Налог на
имущество юридических и физических лиц
3. Налог на
транспортные средства
4. Сбор за
регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и
юридических лиц
5. Сбор за
право занятия отдельными видами деятельности
6. Сбор с
аукционных продаж
С 1 января 1999 г. в состав
общегосударственных налогов и сборов включаются: дорожный налог, социальный
налог, сбор на социальное обеспечение и сбор за выезд автотранспортных средств
на территорию Республики Казахстан. Ранее эти платежи выступали источниками
внебюджетных фондов, позже дорожный налог и сбор на социальное обеспечение было
отменены.
Согласно Закона Республики
Казахстан от 16 июля 1999 г. №440-1 Указ Президента Республики Казахстан,
имеющий силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24
апреля 1995 г. №2235 приобрел статус Закона Республики Казахстан.
Налоговая система РК в
соответствии с вышеуказанным документом включает в следующие налоги, сборы и
другие обязательные платежи:
Налоги и другие обязательные
платежи в бюджет:
1. Подоходный
налог с юридических и физических лиц
2. Налог на
добавленную стоимость
3. Акцизы
4. Сбор за
регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного
номера эмиссии ценных бумаг, не подлежащих государственной регистрации
5. Специальные
платежи и налоги недропользователей
6. Социальный
налог
7. Сборы за
проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
8. Земельный
налог
9. Налог на
имущество юридических и физических лиц
10.
Налог на транспортные средства
11.
Единый земельный налог
12.
Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью, и юридических лиц
13.
Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
14.
Сбор за аукционных продаж
15.
Сбор за право реализации товаров на рынках
16.
Сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города
Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках
17.
Сбор за использование юридическими лицами (кроме государственных
предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и
физическими лицами слов «Казахстан», «Республика», «Национальный» (полных, а
также производных от них) в их фирменных наименованиях знаках обслуживания,
товарных знаках.
3 этап.
Основной задачей третьего
этапа является усиление правовых аспектов взаимоотношений между
государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными органами и
налогоплательщиками. В целом, структура налогов, которая была заложена в 1995
году, достаточно оптимальна. На сегодняшний день существует 17 видов основных
налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, которые нужно
совершенствовать и число которых также необходимо оптимизировать. Отсюда
вытекает необходимость в реформировании налогового законодательства. С 1 января
2002 года вводится в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных
платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года
№209-II.
Структура нового Налогового
Кодекса состоит из трех больших частей:
1. Общая
2. Особенная
3. Налоговое
администрирование
Общая часть – «конституция»
налогового законодательства. В ней четко определены принципы формирования
налогового законодательства, введены жесткие принципы, в соответствии, с
которыми любые изменения в законодательстве могут допускаться только с
принятием бюджета, а вводиться в действие с началом календарного года. Однако,
это не относится к акцизам и ставкам таможенных пошлин, регулирующих текущие
изменения и конъюнктуру рынка. Данные принципиальные положения должны стать
основной налогового законодательства в общей части, которая не должна
претерпевать никаких существенных изменений в последующие годы.
Что же касается Особенной
части, то необходимо отметить, прежде всего, тот факт, что государство является
сторонником стабильности, и преемственности действующего налогового
законодательства в части методики и базы налогообложения.
В части налогового
администрирования определяются процессуальные вопросы. Очень сложно говорить на
сегодняшний день о четкой формулировке всех положений и требований по данному
разделу, так как назревает второй этап правовой реформы.
Многие аспекты Гражданского
кодекса, его Особенной части, других законов, регулирующих отдельные сферы
хозяйственной жизни нашего общества, в ближайшие 2-3 года не могут не претерпевать
существенных изменений. Это, несомненно, найдет отражение и в процессуальных
взаимоотношениях между налогоплательщиками и государством, особенно в процесс
апелляции.
Виды налогов и других
обязательных платежей в бюджет (вводятся в действие с 01.01.2002 года)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |