Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь
К специальным налоговым
режимам относятся:
·
упрощенная
система налогообложения субъектов малого предпринимательства;
·
система
налогообложения в свободных экономических зонах;
·
система
налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;
·
система
налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе
продукции.
Роль Налогового кодекса
в Республике Беларусь частично выполняет Закон «О налогах и сборах, взимаемых в
бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 1991 г. № 1323-ХII с последующими
многочисленными изменениями и дополнениями. [5]
Поскольку Республика
Беларусь является унитарным государством, то в стране существует двухуровневая
система налогов и сборов: общегосударственные и местные налоги, сборы и
пошлины.
В отличие от Налогового
кодекса РФ, содержащего исчерпывающий перечень налогов и сборов, подлежащих
уплате в федеральный, региональный и местные бюджеты, в Республике Беларусь
приведенным выше перечнем обязательные платежи в бюджет не исчерпываются.
Закон устанавливает,
что «Кроме налогов и сборов, предусмотренных настоящим законом, в бюджет
Республики Беларусь поступают установленные законодательством неналоговые
платежи». Применение этой нормы на практике - введение рентного и оффшорного
сборов.
В ст. 4 названного
закона формулируются основные принципы государственной политики в отношении
предоставления льгот по уплате налогов: «Льготы по налогам и сборам
устанавливаются Президентом Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.
Индивидуальные льготы
по налогам и сборам юридическим и физическим лицам Республики Беларусь
предоставляются Президентом Республики Беларусь.
Местные Советы
депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы
вправе в порядке, установленном актами Президента Республики Беларусь и
законами Республики Беларусь, предоставлять юридическим и физическим лицам
Республики Беларусь льготы по налогам и сборам, полностью уплачиваемым в
местные бюджеты, за исключением налогов на доходы и прибыль, налога на
добавленную стоимость, акцизов».
Таблица 2.2 - Государственная
политика по отношению к предоставлению льгот в Российской Федерации и Республике
Беларусь.
Основные положения |
Российская Федерация |
Республика Беларусь |
1)
Правовой акт, содержащий исчерпывающий перечень
налогов и сборов |
Налоговый кодекс Российской Федерации |
Отсутствует |
2)
Органы, имеющие право устанавливать налоговые
льготы |
Законодательные органы Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации и местные законодательные органы |
Национальное собрание Республики Беларусь,
Президент Республики Беларусь, исполнительные органы местной власти |
3)
Возможность предоставления льгот в зависимости от
формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала |
Отсутствует |
Имеется (правом предоставления
обладают Национальное собрание и Президент Республики Беларусь |
4) Возможность
получения индивидуальных льгот |
Отсутствует |
Имеется (правом предоставления льгот
обладает Президент Республики Беларусь). |
Существуют принципиальные
различия в государственной политике по отношению к предоставлению льгот по
уплате налогов и сборов в России и Республике Беларусь (таблица 2.2). [19]
Приоритет в
установлении налоговых льгот в нашей стране отдан главе исполнительной власти,
тогда как в России органы исполнительной власти принимают минимальное участие в
принятии нормативных правовых актов налогового законодательства.
В отличие от Российской
Федерации в Республике Беларусь возможно получение льгот по уплате налогов на
основании формы собственности (де-факто) или страны происхождения капитала
(де-юре). Так, предприятия с иностранными инвестициями имеют льготы по уплате
налога на прибыль. Тем самым иностранные инвесторы получают определенные
преимущества при осуществлении хозяйственной деятельности по сравнению с
отечественными.
Круг лиц, получающих
льготы по уплате налогов и сборов, расширяется за счет ряда актов
законодательства. [16]
Глава 3. Совершенствование налоговой системы
Республики Беларусь
Налоговая система
Беларуси за последние двенадцать лет существенно изменилась. Тем не менее, по
своим основным характеристикам она значительно отличается от применяемой в
экономически развитых странах.
Эти отличия носят как
системный, так и методологический характер. К системным, в частности, можно
отнести:
1. Количество
применяемых в Беларуси налогов, сборов, различных отчислений и платежей,
имеющих налоговый характер, более чем в 3 раза превышает стандартный минимум,
который считается оптимальным. Это приводит к избыточному налоговому давлению
на реальный сектор экономики, инвестиции и экспорт. Кроме того, сохраняются
такие "вредные" налоги, которые взимаются непосредственно с выручки и
оказывают наиболее сильное искажающее воздействие на экономику. Предусматривая
многократное налогообложение одних и тех же элементов стоимости товаров и
услуг, так называемые оборотные налоги к тому же не учитывают наличия у
предприятий реальной прибыли, необоснованно завышают цены и уменьшают конкурентоспособность
продукции на внутреннем и внешних рынках.
Практически все страны,
включая Россию, давно отказались от таких налогов. Наличие в Беларуси оборотных
налогов и платежей (к ним, в частности, относятся отчисления в республиканский
фонд поддержки производителей сельхозпродукции (ставка 2%); является одной из
причин снижения рентабельности и увеличения числа убыточных предприятий,
скопления остатков готовой продукции на складах, сокращения экспорта из-за
ценовой неконкурентоспособности белорусских товаров. [2]
Помимо этих платежей
излишнее налоговое давление создают и отчисления в инновационные фонды, сфера
использования которых постоянно расширяется и ставки колеблются от 3 до 30%, а
также многочисленные и высокие налоги на фонд заработной платы и мелкие
специальные сборы в отдельных отраслях (например, отчисления в фонд
строительной науки). Как правило, в соседних странах таких сборов и отчислений
нет. Требует серьезного упорядочения и сокращения и применяемая система
регистрационных и лицензионных сборов. И по количеству, и по размерам в других
странах эти сборы обычно меньше.
Существенные проблемы
для ценовой конкурентоспособности, создает и такой местный сбор, как налог с
продаж в розничной торговой сети, который сейчас приобрел фактически
универсальный характер. В экономически развитых странах одновременное
применение двух универсальных (т.е. охватывающих все товары и услуги) налогов с
оборота, тем более с высокими ставками, никогда не практикуется. [7]
2. Вторым важным
системным отличием являются существенные расхождения в налоговой структуре.
Если в экономически развитых странах основная доля доходов бюджета (от 50 до
70%) приходится на прямые налоги (индивидуальный подоходный налог, налог на
прибыль корпораций, взносы на социальное страхование и имущественные налоги),
то в Республике Беларусь, как и в других странах с переходной экономикой,
основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги (НДС,
акцизы, оборотные налоги, налог с продажи и т.д.), то есть налоги на
потребление, многие из которых оказывают наиболее сильное искажающее давление
на производство и инвестиции.
Учитывая способы и
возможности переложения налогов, нельзя считать прямые налоги более
эффективными или полезными для экономики, чем косвенные. Тем не менее, прямые
налоги позволяют сглаживать колебания экономической конъюнктуры без внесения
изменений в налоговое законодательство. Их высокая доля в налоговой структуре
как раз и делает налоговые системы экономически развитых стран
высокоэластичными и более нейтральными по отношению к экономике. [7]
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |