Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь
26. услуг по
страхованию, сострахованию и перестрахованию;
27. индивидуальными
предпринимателями и организациями книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой, а также работы и услуги по ее изданию, производству и
распространению. В Республике Беларусь данные обороты освобождаются до 1 января
2002 г.;
28. товаров (работ,
услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и
приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического
и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих
вместе с ними членов их семей). В Российской Федерации данные обороты
облагаются по нулевой ставке;
29. сумм, полученных
уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении организациям
и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными
органами, в том числе органами местного самоуправления, иными уполномоченными
органами). [3]
Обороты по реализации
товаров (работ, услуг), освобождаемые от НДС только в Республике Беларусь:
1. платных услуг
(работ), оказываемых (выполняемых) подразделениями Министерства внутренних дел
Республики Беларусь и объединением «Охрана» при Министерстве внутренних дел Республики
Беларусь;
2. долей (в том числе
акций) государства на предприятиях;
3. услуг по перечню,
определяемому Советом Министров Республики Беларусь, оказываемых предприятиям, осуществляющим
хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, специализированными
механизированными отрядами, созданными в установленном порядке;
4. платных услуг, оказываемых
подразделениями Главного управления военизированной пожарной службы Министерства
по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;
5. услуг связи,
оказываемых населению, а также услуг населению по доставке газет и журналов по
подписке. [3]
Обороты по реализации
товаров (работ, услуг), освобождаемые от НДС только в Российской Федерации:
1. услуг по сохранению,
комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и
организациями;
2. монет из драгоценных
металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации
или валютой иностранных государств;
3. услуг, оказываемых
без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию
товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного
срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к
ним;
4. товаров (работ,
услуг), за исключением подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, реализуемых
(выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия)
Российской Федерации в соответствии с Федеральным Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ
«О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и
дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об
установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;
5. услуг, оказываемых
непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской
Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное
обслуживание;
6. работ (услуг) по обслуживанию
морских судов и судов внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды
портовых сборов, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы
(услуги);
7. проведение работ
(оказание услуг) по тушению лесных пожаров. [4]
Налоговая база
Налоговая база для
исчисления НДС как в Республике Беларусь, так и в Российской Федерации
определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом
акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без
включения в них налога.
В Республике Беларусь существует
особенность в определении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
по регулируемым розничным ценам (тарифам), которая исчисляется как разница между
ценой реализации и ценой приобретения этих товаров (работ, услуг).
Иным образом, чем в
Республике Беларусь, в Российской Федерации определяется налоговая база при
реализации имущества, учитываемого с уплаченным налогом на добавленную
стоимость, а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
переработки, закупленной у физических лиц.
Так, налоговая база при
реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного
налога, определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом
налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без
включения в нее налога с продаж и стоимостью реализуемого имущества (остаточной
стоимостью с учетом переоценок).
При реализации
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических
лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров), налоговая база определяется
как разница между ценой с учетом налога и без включения в нее налога с продаж и
ценой приобретения указанной продукции.
Также налоговая база в
Российской Федерации определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных
в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Одинаковым образом в Российской
Федерации и в Республике Беларусь производится определение налоговой базы при реализации
услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), а также при оказании
услуг по реализации (приобретению) товаров на основании договоров комиссии, поручения
и других аналогичных договоров.
Ставки НДС
В Российской Федерации,
как и в Республике Беларусь, применяются ставки налога в размере 0 процентов,
10 процентов, 18 процентов, а также 24 процента.
Ставка в размере 0
процентов.
Нулевая ставка как в
Республике Беларусь, так и в Российской Федерации применяется при реализации экспортируемых
товаров (в Российской Федерации за исключением нефти, включая стабильный
газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств
- участников Содружества Независимых Государств) при условии представления
документов, подтверждающих экспорт товаров. (Срок представления данных
документов: в Республике Беларусь - 60 дней, в Российской Федерации - 180
дней.)
Нулевая ставка также
применяется в Республике Беларусь и в Российской Федерации по оборотам по
реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке и перегрузке экспортируемых
за пределы территорий товаров, экспортируемых транспортных услуг, услуг по
производству товаров из давальческого сырья (материалов), работ (услуг), непосредственно
связанных с транспортировкой через таможенную территорию товаров, перемещаемых
транзитом.
В Российской Федерации
применение нулевой ставки по услугам из давальческого сырья (материалов) производится
по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на
таможенной территории и под таможенным контролем.
При этом в Республике Беларусь
товары (работы, услуги), экспортируемые в Российскую Федерацию, Грузию, Туркменистан,
не облагаются по нулевой ставке.
В Российской Федерации
налогообложение по нулевой ставке также производится при реализации:
1. работ (услуг),
выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса
подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно
связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом
пространстве;
2. драгоценных металлов
налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и
отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской
Федерации, банкам;
3. товаров (работ,
услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и
приравненными к ним представительствами или для личного пользования
дипломатического или административно-технического персонала этих представительств,
включая проживающих вместе с ними членов их семей. [4]
Ставка в размере 10
процентов.
Ставка в размере 10
процентов применяется как в Республике Беларусь, так и в Российской Федерации при
реализации продовольственных товаров и товаров для детей по соответствующим
перечням (в Республике Беларусь данные перечни утверждаются Советом Министров, в
Российской Федерации данные перечни изложены в Налоговом кодексе).
Перечни
продовольственных товаров практически идентичны в обоих государствах, за исключением
того, что в Республике Беларусь по ставке 10 процентов облагаются:
-
скот
и птица в живом весе и овощи - только ввозимые на таможенную территорию
Республики Беларусь;
-
только
произведенные на территории Республики Беларусь: молоко и молокопродукты, яйца
и яйцепродукты, маргарин, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, мука пшеничная
или пшенично-ржаная.
Только в Республике Беларусь
включены в перечень продовольственных товаров:
-
кондитерские
изделия из сахара, кроме ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь;
морские водоросли и капуста; плодоовощные консервы, кроме ввозимых на
таможенную территорию Республики Беларусь; соки фруктовые, овощные (кроме
виноградного сусла); мед натуральный.
Также практически
идентичны по многим позициям перечни товаров для детей.
Только в Российской
Федерации в данный перечень включены:
-
матрацы
детские;
коляски.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |