Курсовая работа: Налоговая политика РФ на современном этапе
В целом, ситуацию в
стране можно охарактеризовать как критическую. Обычные меры бюджетной политики
на этой стадии уже не могут дать результата, а возможности внешнего
заимствования практически отсутствуют. Сегодня уже ни у кого не возникает
сомнений что далее такое положение нетерпимо и перемены в налоговой системе
неизбежны. Различия существуют лишь в том, что предлагается менять в налоговой
системе, в какой последовательности и в какие сроки.
Несмотря на все
многообразие существующих мнений, можно выделить два основных подхода к этой
проблеме. Первый - идти путем постепенного устранения имеющихся недостатков,
решения тактических задач в отдельных областях, совершенствуя налоговую
политику, налоговую технику и налоговое право (позволю определить этот путь как
"эволюционный"). Полагается, что сложившаяся в настоящее время
налоговая система, как совокупность существующих налогов, механизмов их
исчисления и методов контроля за взиманием, в принципе себя оправдывает:
действующие ныне основные налоги обеспечивают формирование большей части
доходов бюджетов всех уровней. Мировой опыт свидетельствует об устойчивости и
надежности такой совокупности налогов, а резкие изменения в структуре налоговой
системы лишь породят неуверенность экономических агентов в своем будущем и
чреваты дестабилизацией общей экономической ситуации.
Таким образом, было бы
экономически и политически неоправданным как сегодня, так и в ближайшее время
коренным образом реформировать налоговую систему . Очевидно, что стабильность
налоговой системы является одним из важных условий нормального функционирования
рыночного хозяйства. Во-вторых, резкое реформирование налоговой системы может
привести к потерям бюджета в период адаптации к внесенным изменениям -
государство не располагает "страховым резервом" финансовых ресурсов,
чтобы пойти на это. И в третьих, обеспечение стимулирующей роли налогов в
рациональном использовании ресурсов, производстве необходимой продукции,
активизации инвестиционных процессов, развитию отечественного бизнеса и, в
конечном счете, повышению уровня поступлений налогов, возможны и в рамках
действующей налоговой системы, которая далеко себя не исчерпала.
Однако на этот счет
существует и другое мнение. Прежде всего следует отметить, что существующая
налоговая система противопоставлена реальному сектору экономики, не способствует
росту экономического потенциала и стабилизации социальных отношений, не
выполняет возложенные на нее функции, не обеспечивает в полной мере потребности
государства в средствах на финансирование полной социальной защиты населения,
первоочередных программ, связанных со структурной перестройкой производства. И
это не удивительно, ведь действующая с 1992 года налоговая система
сформировалась в процессе перехода к принципиально новым
социально-экономическим отношениям, в условиях экономического кризиса, сочетающего
спад производства и инфляцию. Обеспечение бесперебойной реализации социальных
и экономических программ определили минимальные сроки разработки новой
налоговой системы. По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка
по числу и "качеству" налогов и слишком сложна для налогоплательщика.
В то же время, несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей, она
допускает и сверхдоходы и сильную имущественную дифференциацию.
Анализ реформаторских
преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые
предложения в лучшем случае касаются отдельных элементов налоговой системы
(прежде всего размеров ставок, предоставления льгот и привилегий, объектов
обложения, усиления или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшних условиях
необходима принципиально иная налоговая система (назовем ее
"альтернативная"), соответствующая нынешней фазе переходного к
рыночным отношениях периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую
систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе. При этом
следует отметить, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции
реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий
в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и
специалистов. Налоговая система должна быть адаптирована к новым общественным
отношениям и соответствовать мировому опыту с учетом приднестровской
специфики[№9, 115].
Но даже в случае выбора
"эволюционного" пути развития реформы, чтобы выйти из кризиса и
перевести экономику в стадию стабильного развития, необходимы более радикальные
меры, нужна действенная и в то же время гибкая налоговая политика. Налоговая
реформа должна состоять не в косметическом ретушировании действующих
законодательных положений, она должна быть направлена на коренные изменения
взаимоотношений государства и налогоплательщиков, на преодоление действующих
стереотипов. В ее основе лежит глубокая трансформация нашего общества,
преобразование отношений собственности и покоящейся на них
социально-экономической структуры в направлении рыночного хозяйства. Переходный
характер современного периода составляет ее главную специфику. Обязательно,
реформа должна быть комплексной: все предусмотренные в ней механизмы должны
запускаться одновременно и в полном объеме.
Причины необходимости
реформ
1. Политические. К
политическим следует отнести следующие: принятие новой Конституции, большая
самостоятельность региональных и местных властей и связанной с этим
перераспределение доходов и расходов между бюджетами разного уровня,
необходимость демократический преобразований в том числе и во взаимоотношениях
между государством и налогоплательщиками.
2. Экономические. Дальнейшее
развитие рыночных отношений, появление финансового, фондового, рынка, рынка страховых
услуг, нарастание процесса интегрирования российской экономики в мировую.
3. Правовые. Появление
новых правовых институтов, изменение правовых отношений, избыток и частое
несоответствие "налоговых" и "неналоговых" законов и
подзаконных актов, отсутствие единой законодательной и нормативной базы
налогообложения, многочисленность налоговых документов, нерешенность многих
вопросов в налоговом законодательстве, создающая возможности легального и
нелегального ухода от налогообложения, практически полное отсутствие механизмов
и процедур и, как следствие, отсутствие достаточных правовых гарантий для
участников налоговых отношений, чрезмерно жесткий подход к наказаниям за
налоговые правонарушения при отсутстствии четкого определения состава этих
нарушений и т. д. Сущность реформ. Несмотря на очевидную необходимость
реформирования налоговой системы ее кардинальная ломка привела бы к
негативным последствиям, В настоящее бремя налоговая система России уже
содержит целый ряд налогов апробированных мировой практикой и рекомендованных
мировым сообществом в качестве наиболее приемлемых форм перераспределения
средств общества в условиях рыночной конкуренции. Очевидно, налоговые реформы
будут проводиться исходя из того, что существующая система совокупности налогов,
механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться.
3 Основные направления
налоговой политики на перспективу
3.1 Основные направления
совершенствования налоговой
системы.
В основе формирования
налоговой политики любого государства лежат две взаимоувязанные
методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования
доходной части бюджетов различных уровней, что является решением фискальных
задач государства, и использование налогового инструмента в качестве косвенного
метода регулирования экономической деятельности. Разумный паритет функций
налогообложения и определяет эффективность всей налоговой политики в целом.
Налоговая система, как область приложения действия налоговой политики, является
своеобразным индикатором принимаемых решений.
В то же время налоговой
политикой, как таковой, сегодня, похоже, никто не занимается. Так, Минфин и
Правительство заняты ее фискальной стороной, законодательные органы, принимая
налоговые законы, также не требуют анализа их воздействия на экономическую
жизнь, налоговое ведомство практически отстранено от участия в этом процессе.
Как свидетельствуют данные о ходе согласований основных параметров проекта
бюджета налогово-бюджетная политика не только не была четкой, она осуществлялась
бессистемно и при отсутствии стратегической концепции экономического развития
государства. Налоговая политика формируется непродуманно, стихийно, в
результате чего ее отдельные меры не только вступают в противоречие с
проводимой (или провозглашаемой) экономической политикой, но и между собой[10,
56]. Налоговая система носит ярко выраженный фискальный характер. Более того:
•налоговое
законодательство противоречиво и запутанно;
• абсолютно не
соблюдается принцип справедливости при распределении налогового бремени;
• в недостаточной мере
используется стимулирующая функция налогов в целях поощрения развития
производства;
• механизм исчисления и
взимания некоторых видов налогов крайне сложен, что создает массу возможностей
для сокрытия доходов от налогообложения;
• искажение экономических
приоритетов в виде преувеличенного внимания к льготам;
• действующее
законодательство содержит множество "белых пятен" , что затрудняет
возможность эффективного применения налоговой политики;
• существует нерациональная
максимизация прав и полномочий местных органов власти в области
нормотворчества;
• наблюдается низкий
уровень правовой информированности налогоплательщиков.
Начиная с 2009 года предлагается
установить единую ставку НДС в размере 15 процентов с одновременной
отменой действующей ныне льготной ставки для некоторых товаров и услуг (при
условии сохранения благоприятной финансовой ситуации, в частности, высоких
мировых цен на энергоносители).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |