Курсовая работа: Налоги России и стран рыночной экономики
Ставки подоходного налога,
введенные в соответствии с планом президента США Б. Клинтона, представлены в
табл. 2.4.
Структура налоговых доходов 50
штатов США существенно отличается от федеративной. В целом собственные
поступления составляют приблизительно 80% общих доходов, оставшиеся 20% - это
федеральные субсидии (гранты). Доля в общем объеме поступлений налога с продаж
(sales tax)
достигает 30-40%. Объектом его обложения является стоимость товаров и услуг.
Ставки налога устанавливаются штатами и варьируются в диапазоне 4-8%.
Подоходный налог с населения взимается в 44 штатах, в остальных он «переходит»
органам местного самоуправления. Ставки налога варьируются в диапазоне от 2 до
10%; объекты обложения этим налогом различаются. Но с целью унификации и
удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как
определенный процент от базового, федерального, налога. При этом в них имеется
своя форма налоговой декларации, а суммы уплаченного налога штата вычитаются
при определении обязательств субъектов налогообложения по федеральному налогу
[2, с.14].
Таблица
2.4
Ставки подоходного налога
Налогооблагаемый доход, тыс.
долларов |
Сумма налога, тыс. долларов |
1. Одинокие налогоплательщики |
0-22,1 |
15% |
22,1-53,5 |
3,315 + 28% > 22,1 |
53,5-115 |
12,107 + 31% > 53,5 |
115-250 |
31,172 + 36,0% > 115 |
Более 250 |
79,722 + 39,6% > 25 |
2. Семейные налогоплательщики,
заполняющие совместную декларацию |
0-36,9 |
15% дохода |
36,9-89,15 |
5,535 + 28% > 36,9 |
89,15-140 |
20,16 + 31% > 89,15 |
140-250 |
5,9 + 36% > 140 |
Более 250 |
75,5 + 39,6% > 250 |
3. Главы семейств |
0-29,6 |
15% дохода |
29,6-76,4 |
4,44 + 28% > 29,6 |
76,4-127,5 |
17,544 + 31% > 76,4 |
127,5-250 |
33,385 + 36% > 127,5 |
|
77,485 + 39,6% > 25 |
Источник: [12,
с.296]
Налог на прибыль также взимается
почти во всех штатах и не столько имеет фискальную направленность, сколько
используется в качестве метода воздействия на экономическую ситуацию.
Практически во всех штатах взимается налог на имущество (property tax), который уплачивают как
физические, так и юридические лица. Ставки налога различаются и варьируются в
размерах от 0,5 до 5%. Кроме того, штатами взимается налог на наследство,
всевозможные акцизы, налог на капитал и лицензионные сборы, а работодатели
производят обязательные отчисления на выплату пособий по безработице.
Наряду со штатами в качестве
административных образований в США насчитывается почти 85 тыс. районов,
подпадающих под юрисдикцию местных органов власти. Почти все штаты разделены на
графства, в них существует примерно 20 тыс. муниципалитетов. Графства,
муниципалитеты, тауншипы (специфические территориальные образования) имеют свои
органы управления, являющиеся правительствами общего назначения и
предоставляющие свои услуги в пределах данной территории. Каждый орган
самоуправления может формировать свой собственный бюджет, вводить налоги и
реализовывать различные действия по обеспечению поступлений в него.
Органы местного самоуправления
имеют в своем распоряжении сравнительно ограниченное число налоговых
источников, во многом однотипных с налогами штатов. Наибольшее значение среди
местных налогов принадлежит поимущественному налогу. Налог взимается один раз в
год с физических и юридических лиц, владеющих собственностью. Базой для
определения этого налога является оценочная стоимость собственности. Почти в
половине штатов взимается местный налог с продаж, являющийся дополнением к
одноименному штатному налогу. Доходы от этого налога собираются в штате, а
затем возвращаются тому органу местного самоуправления, на территории которого
они были получены [21, с.103].
2.3 Сравнительная
характеристика и возможность использования опыта зарубежных стран в
реформировании российской налоговой системы
Налоговая
система не должна создавать дополнительных препятствий налогоплательщикам (как
юридическим, так и физическим лицам), привлекающим заемный капитал. Для решения
данной задачи необходимы два основных условия: во-первых, обеспечить вычет сумм
процентов, уплаченных за пользование заемными ресурсами, при определении
налоговой базы; во-вторых, исключить из налогового законодательства положения,
связанные с налоговыми рисками в случае привлечения налогоплательщиком заемных
ресурсов. Используемый налоговый режим может увеличивать стоимость их
привлечения (в случае частичного включения в расходы, учитываемые при
налогообложении), либо, напротив, стимулировать заимствования на кредитном
рынке или рынке ценных бумаг (путем создания льготного порядка налогообложения).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |