Курсовая работа: Налоги России и стран рыночной экономики
Приведенные в табл. 2.1 данные
иллюстрируют методику расчета интегральной ставки, которая складывается из
федеральной и провинциальной. Большое внимание в Канаде уделяется
стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля мелких фирм (где занято менее
100 лиц наемного труда) достигает 97% от числа всех компаний (услуги, розничная
торговля, строительство, наукоемкие отрасли), и к их доходам применяется единая
ставка 12%.
В целом в налоговой системе
Канады преобладает прямое налогообложение. Из косвенных налогов наиболее
значимы: федеральный налог на товары и услуги по единой ставке 7% и местный
налог с продаж. Иногда в провинциях эти два налога объединяются в
комбинированной ставке - 15%. Объединенный налог включается в розничные цены.
Несмотря на широкие полномочия в сборе налогов, провинции получают поддержку со
стороны федерального правительства в форме трансфертов, которые составляют
около 28% всех их доходов. Федеральные трансферты провинциям основаны на трех
имеющих разные цели и структуры ключевых программах - «Выравнивание»,
«Установленное финансирование программ» и «План помощи». Общая ориентация на
децентрализацию оправдывает себя, так как она облегчает адаптацию социальной
политик к насущным нуждам населения.
Налоговые источники доходов
провинций складываются из:
- подоходного налога с
населения;
- налога с продаж;
- налога на прибыли корпораций;
- акцизов;
- налогов в фонды социального
страхования;
- налогов на дарения;
- рентных платежей;
- различных регистрационных и
лицензионных сборов.
Основную долю поступлений дают
подоходный налог с населения и косвенные налоги. Налоговые поступления местных
бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство [25,
c.59].
В стране сложилась четкая
система налогового регулирования. Налоговая политика разрабатывается отделом
бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов. Все проекты
выносятся на обсуждение - прежде всего в Палату Общин. Сбором налогов
занимается Министерство национального дохода. Все возникающие споры по вопросам
налогообложения разрешает Налоговый суд.
Отдельным провинциям сделаны
исключения. Например, Квебек самостоятельно собирает подоходный налог и налог
на прибыль, Онтарио, Альберта - налог на прибыль.
Основополагающими актами в сфере
налогового законодательства служат: Закон о налоге на доход (регулирующий
взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон о страховании
по безработице (системы социального обеспечения) [2, с.144].
2.2 Особенности построения
налоговой системы США
Специфика состава и структуры
налоговой системы США определяется масштабами использования всех видов прямого
налогообложения. В системе налогообложения США параллельно используются
основные виды налогов по всем уровням властных полномочий (табл. 2.2). Так,
население уплачивает 3 подоходных налога, 3 налога на прибыль с корпораций, 2
поимущественных и т.д.
Таблица
2.2
Состав и структура налоговой
системы США
№ п/п |
Федеральные налоги |
Налоги штатов |
Местные налоги |
1 |
Подоходный налог |
Подоходный налог |
Подоходный налог |
2 |
Налог на прибыль корпораций |
Налог на прибыль корпораций |
Налог на прибыль корпораций |
3 |
Налог на социальное страхование |
|
|
4 |
Акцизы |
Акцизы |
Акцизы |
5 |
Таможенные пошлины |
|
|
6 |
Налоги на наследство и дарения |
Налоги на наследство и дарения |
Налоги на наследство и дарения |
7 |
|
Налог с продаж |
Налог с продаж |
8 |
|
Поимущественные налоги |
Поимущественные налоги |
9 |
|
Налоги с владельцев автотранспорта |
|
10 |
|
|
Экологические налоги |
Источник: [23,
с.190]
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |