Курсовая работа: Налог на имущество организаций
Каждый участник
договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в
отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в
совместную деятельность.
В отношении имущества,
приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности,
исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого
товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.
Лицо, ведущее учет
общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому
налогоплательщику – участнику договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности) сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее
имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного
периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо,
ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для
определения налоговой базы.
Таким образом, чтобы
участники договора могли рассчитать налог, им необходимо иметь сведения:
- об остаточной
стоимости общего имущества на 1-е число каждого месяца;
- о доле каждого
участника в общем имуществе.
Такие сведения
участникам договора должен сообщать участник, ведущий учет общего имущества.
Кодексом определен крайний срок сообщения указанных сведений – 20-е число
месяца, следующего за отчетным периодом.
Согласно ст.378 НК РФ,
имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество,
приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит
налогообложению у учредителя доверительного управления.
По договору
доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления)
передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок
имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять
управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им
лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не
влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.
Как указано в
постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 декабря 2002 года №
5861/02, договор доверительного управления – это реальный договор, то есть
предполагающий возникновение гражданских прав и обязанностей не ранее передачи
имущества учредителем управления доверительному управляющему.
В договоре
доверительного управления имуществом должны быть указаны:
- состав имущества,
передаваемого в доверительное управление;
- наименование
юридического лица или имя гражданина, в интересах которых осуществляется
управление имуществом (учредителя управления или выгодоприобретателя);
- размер и форма
вознаграждения управляющему, если выплата вознаграждения предусмотрена
договором;
- срок действия
договора.
Подлежит
налогообложению у учредителя доверительного управления как имущество,
переданное в доверительное управление, так и имущество, приобретенное
доверительным управляющим в рамках договора доверительного управления.
Налоговым периодом по
налогу на имущество организаций признается календарный год.
Отчетными периодами
признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Законодательный
(представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не
устанавливать отчетные периоды. Но устанавливать иные отчетные (по отношению к
предусмотренным НК РФ части Ⅱ)
законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе.
1.4 Налоговые льготы,
налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Налоговые льготы – это
полное или частичное освобождение от налогообложения отдельных категорий
налогоплательщиков (юридических лиц или физических лиц), предоставляемое
нормами действующего законодательства о налогах и сборах; элемент
налогообложения.
Налоговые льготы могут
предоставляться по одному или нескольким налогам и сборам.
В Российской Федерации
с принятием НК РФ используется термин «льготы по налогам и сборам».
Льготы по налогам и
сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков
сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по
сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая
возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
В соответствии НК РФ
части Ⅰ
нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и
условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального
характера.
Налогоплательщик вправе
отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один
или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно НК РФ части Ⅱ
и закону по Волгоградской области установлены налоговые
льготы по уплате налога на имущество организаций.
Так, освобождаются от
налогообложения:
- организации и
учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества,
используемого для осуществления возложенных на них функций;
- религиозные
организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления
религиозной деятельности;
- общероссийские
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы
общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их
законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении
имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
- организации, уставный
капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских
общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты
труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для
производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров,
минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с
общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг);
- учреждения,
единственными собственниками имущества которых являются указанные
общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества,
используемого ими для достижения образовательных, культурных,
лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и
иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
- организации, основным
видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, -
в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных
иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и
эпизоотиями;
- организации – в
отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального
значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
- организации – в
отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения
ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных
отходов;
- организации – в
отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов
атомно-технологического обслуживания;
- организации – в отношении
железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог
общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также
сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается
Правительством Российской Федерации;
- организации – в
отношении космических объектов;
- имущество
специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- имущество коллегий
адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- имущество
государственных научных центров;
- организации в
отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой
экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет;
- организации – в
отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Таким образом, по
сравнению с ранее действовавшими нормами, отменены следующие льготы:
- бюджетных организаций
(за исключением тех, которые имеют имущество, используемое для нужд культуры и
искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и
социального обеспечения);
- предприятий по
производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции,
выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка
от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % от общей суммы выручки
от реализации продукции (работ, услуг);
- предприятий народных
художественных промыслов;
- жилищно-строительных,
дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;
-
национально-культурных обществ и др.
Устанавливая налог на
имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ т.е.
города Волгограда определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл.30
НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу, а также могут
устанавливать налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиками.
Корректно де-факто
освободить от обязанности по уплате налога отдельные категории налогоплательщиков
в отношении всего или части (отдельных видов) имущества законодательные
(представительные) органы субъектов РФ могут лишь путем введения
налогообложения по налоговой ставке 0 процентов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |