Курсовая работа: Методы исчисления налогов с юридических лиц

Принцип дешевизны. Он включает в себя сокращение издержек по взиманию налогов, отмену налогов, доходы по которым не окупают затрат на сборы, а также научный подход к определению оптимальных ставок и штрафных санкций за налоговый промоушен.

Принцип однократности налогообложения. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только единожды.

Принцип гибкости налога. При изменении экономической ситуации в обществе и потребности государства в налоговых поступлениях налоги могут пересматриваться.

Принцип политической ответственности. Налоговая система должна быть построена для убеждения налогоплательщика в том, что они платят налоги для своего же блага. Политическая система должна точно выражать предпочтения налогоплательщиков. Если налогоплательщик не чувствует возмещения от уплаченных налогов со стороны государства, то они стремятся уклониться от уплаты налога.

1.5 Методы и способы налогообложения юридических лиц

Под методами налогообложения понимается порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы. В теории известны четыре метода налогообложения:

Равный. Он подразумевает, что для каждого налогоплательщика принимается равная сумма налогов.

Пропорциональный. Для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога (налог на прибыль организации)

Прогрессивный. С ростом налоговой базы растёт базовая ставка

Регрессивный. С ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

Существует четыре основных способа уплаты налога:

Уплата по декларации. Декларация – документ, в котором налогоплательщик приводит налоговой базы и соответствующей ей величины налога. Особенность этого способа, является то, что выплата налога производится после получения налога.

Кадастровый способ. Кадастровый налог взимается в том случае, если когда объект налогообложения дефиринцирован на группы по определённому признаку. Перечень этих групп указывается в специальных кадастрах. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога. Такой способ характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (транспортный налог, земельный налог)

Уплаты налога у источника. Здесь налог вноситься лицом, выплачивающим налог (налог на доходы физических лиц). Он удерживается работодателем за физическое лицо и перечисляется в бюджеты, а налогоплательщик получает заработную плату уже уменьшенную на величину налога.

Уплата в момент расходования. Такой способ характерен для косвенного налога.

1.6 Методика расчета косвенных налогов (уплата в момент расходования) с юридических лиц

Косвенными называют налоги, которые входят в цену товара и перекладываются на конечного покупателя. Косвенные налоги: НДС, акцизы.

1.6.1 Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – вид косвенного налога, непосредственно влияющий на процесс ценообразования. Он представляет собой форму изъятия бюджета части добавленной стоимости, которая создаётся на всех этапах производства.

НДС регулируется 21 главой Налогового кодекса.

Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения по НДС являются:

Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а так же передачи имущественного права.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Ввоз товара на таможенную территорию РФ и другие не признаются налогообложением:

Не подлежат налогообложению НДС следующие операции:

Реализация предметов религиозного назначения и литературы религиозными организациями.

Реализация товара, произведённых организациями инвалидов

Осуществление банком банковских операций за исключением инкассации

Реализация изделий народно-художественных промыслов.

Оказание услуг по страхованию.

Оказание финансовых услуг в виде займов в денежной форме и другие.

Налоговая база при реализации товара определяется как стоимость этих товаров с учётом акцизов. Налоговым кодексом установлены особенности определения налоговой базы для завершения других операций. Налоговый период по НДС – квартал.

Ставки НДС следующие:

Ставка 0% применяется в следующих случаях:

Реализация товара на экспорт при условии представлении в налоговые органы соответствующих документов

Услуги по перевозки пассажиров и багажа за пределы РФ.

Реализация товаров и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и некоторыми другими.

Ставка 10% применяется при реализации:

Основных продовольственных товаров по перечню, утвержденному правительством РФ.

Товаров для детей

Периодически печатных изданий

Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Ставка 18% применяется по всем прочим товарам, работам и услугам, включая подакцизные товары.

Сумма налога исчисляется как соответствующее налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уплате в бюджет подлежит сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

1.6.2 Акцизы

Налогоплательщиками акцизов – являются индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу России.

Основные подакцизные товары:

Спирт этиловый из всех видов сырья

Алкогольная продукция

Табачная продукция

Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил

Автомобильный бензин и другие.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

Реализация на территории РФ лицами, произведённых ими подакцизных товаров.

Передача на территории РФ произведённых ими подакцизных товаров за исключением нефти продукции для собственных нужд.

Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и другие.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

Передача одним структурным подразделением организации для производства другому структурному подразделению этой же организации.

Реализация подакцизных товаров за исключением нефти продуктов на экспорт.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно. Она может определяться двумя методами:

По подакцизным товарам, в отношении которых установленные твердые налоговые ставки налоговая база определяется как объём реализованные подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки дифференцированы по видам подакцизных товаров.

Сумма акциз – произведение налоговой базы и налоговой ставкой по каждому товару отдельно.

Срок уплаты акцизы – установлен налоговым кодексом и различается по видам подакцизных товаров, например при розничной торговли не позднее 10 числа месяца, следующем за истекшим календарным периодом.

1.7 Методика расчета прямых налогов с юридических лиц

Прямой налог – налог, который взимается с доходов либо с имущества налогоплательщика.

1.7.1 Налог на прибыль предприятия

Налог на прибыль организации – один из основных элементов налоговой системы, он влияет как на инвестиционные процессы, так и на наращивание капитала. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство и/или получающее доходы от источников РФ. Объекты налогообложения признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

К доходам относятся:

Доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав.

Внереализационные доходы, например: доходы от долевого участия в других организациях, от изменения курсовой разницы, валюты и так далее.

Следующие доходы не учитываются при определения доходной базы:

Имущество, полученное в форме залога и задатка

Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.

Полученные кредиты

Средства целевого финансирования

К расходам относятся:

Материальные расходы

Расходы на оплату труда

Амортизация

Следующие расходы не учитываются при налогообложение:

Выплачиваемые дивиденды

Пени и штрафы, взимаемые государственными органами

Взносы в капитал других организаций.

Налоговая база – признаётся денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Налоговая база по прибыли облагаемая по отличной от основной ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами – первый квартал полугодия и девять месяцев календарного года.

Основная налоговая ставка – 20%, с распределением 2% в федеральный бюджет, а 18% - в бюджеты субъектов федерации.

Исключения:

для доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью РФ через постоянное представительство, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 10% от использования транспортных средств при международных перевозках; 20% - на все остальные доходы.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов ставка 9% - по дивидендам российских и иностранных организаций

15% - по дивидендам российских организациях, полученных иностранными организациями

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются следующие ставки:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9